W artykule rozważymy podatek od dywidend zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych. Dywidendy to dochód będący częścią zysku netto wypłacanego uczestnikom spółki proporcjonalnie do środków zainwestowanych w jej kapitał zakładowy (UK). Uczestnikiem może być osoba prawna lub konkretny obywatel.
Wypłata dywidendy osobom uczestniczącym w tworzeniu kapitału zakładowego spółki następuje albo na koniec roku na podstawie wyliczonego rocznego zysku netto, albo w kilku wypłatach w ciągu roku. Na wysokość otrzymanego dochodu ma wpływ udział wkładu każdego indywidualnego uczestnika w kapitale spółki.
Warunki wypłaty zysku założycielom określa statut spółki lub decyzja o wypłacie dywidendy. Jeżeli dwa określone dokumenty nie określają szczegółowych warunków płatności, to zgodnie z ustawą nr 14-FZ należy je wystawić w ciągu sześćdziesięciu dni od daty podjęcia decyzji o ich wydaniu. W tym przypadku mamy na myśli dni kalendarzowe.
Spółki akcyjne muszą dokonać wypłaty w terminie 25 dni (dni roboczych) od dnia ustalenia listy osób do wypłaty dywidendy. Szczegółowe warunki w ramach ustalonego limitu określa OA w decyzji.
JSC ponosi odpowiedzialność za naruszenie tych terminów:
- 500 000–700 000 rubli - dla samego społeczeństwa;
- 20 000–30 000 rubli dla jej lidera.
W przypadku innych firm odpowiedzialność nie jest przewidziana.
Jakie są podatki od otrzymanych dywidend?
faktura VAT
Odbiorcy dywidend nie muszą płacić dodatkowego podatku od kwoty dochodu, takie oświadczenie dotyczy zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych. Wynika to z braku prezentacji podatkowej do zapłaty przez firmę, która rozdziela dochody między uczestników.
podatek dochodowy
Przewidziany dla spółek, które naliczają dywidendy uczestnikom osób prawnych. Ponadto na procedurę odprowadzania podatku do budżetu wpływ ma fakt, że podmiot jest powiązany z podmiotami zagranicznymi lub rosyjskimi.
Rosyjskie firmy samodzielnie obliczają i przekazują podatek od kwoty wypłaconych dywidend. Firmy zagraniczne nie wykonują takiej czynności. Organizacje, które otrzymują zyski od zagranicznych osób prawnych, muszą same obliczyć należny podatek i przekazać go.
podatek dochodowy
Dywidendy otrzymane przez poszczególnych uczestników, w tym osoby, które utworzyły indywidualnego przedsiębiorcę, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Sam obywatel nie musi w tej sprawie podejmować żadnych działań. Spółka rozdzielająca zyski samodzielnie nalicza podatek, potrąca go i przekazuje do budżetu, wypłacając uczestnikowi dywidendę już bez podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podatek od dywidend dla osób prawnych
Z dywidend przeznaczonych dla organizacji uczestniczących w tworzeniu kodeksu karnego konieczne jest potrącenie i przekazanie podatku dochodowego do budżetu do samego źródła płatności. A to powinni robić „uproszczacze”.
Kwota otrzymanych dywidend jest brana pod uwagę przez osoby prawne jako dochód nieoperacyjny. Uznanie dywidendy za przychód następuje w dniu wpływu środków pieniężnych na rachunek spółki, przy czym nie ma znaczenia zastosowany sposób ujęcia przychodu (kasowy lub memoriałowy). Dywidendy otrzymane przez organizację nie biorą udziału w tworzeniu podstawy do obliczenia podatku dochodowego, ponieważ został on już obliczony i zapłacony przez agenta podatkowego.
Obowiązek obliczenia i potrącenia podatku ciąży na osobie, która jest źródłem płatności. To stwierdzenie jest prawdziwe w przypadku rosyjskich organizacji, które wypłacają dywidendy.
Kwoty dywidendy powinny być odzwierciedlone w deklaracji zysku – wartości wpisuje się w polu 100 I załącznika do II arkusza, a także w polu 020 II arkusza. Ponadto ten rodzaj dochodu jest odzwierciedlony jako wyłączony w polu 070 drugiego arkusza.
Jeżeli spółka zagraniczna dokonuje podziału swoich zysków, wówczas uczestnik, który jest osobą prawną, musi samodzielnie obliczyć kwotę podatku od otrzymanych zysków i przesłać ją do budżetu zgodnie z odpowiednim KSH.
Termin wypłaty upływa następnego dnia po przekazaniu środków z dywidendy odbiorcy.
Istnieją dwie stawki obliczania podatku od dochodu, który przyjmuje formę dywidendy.
Stawki te dotyczą zarówno rosyjskiego źródła płatności, jak i zagranicznego. Jest jedno zastrzeżenie dotyczące stawki zerowej – firmy zagraniczne nie powinny należeć do terytoriów stref offshore, w przeciwnym razie należy zastosować stawkę 13%.
Przykład obliczenia
Kapitał zakładowy Antey LLC składa się z dwóch uczestników:
- LLC „Magnat” - jej udział wynosi 70%, okres posiadania udziałów wynosi 3 lata;
- LLC „Trans” - udział wynosi 30%.
Kwoty naliczonych dywidend:
- LLC „Magnat” - 2450000 rubli;
- LLC „Trans” - 1050000 rubli.
- LLC „Magnat” - nie jest wymagane potrącanie podatku dochodowego, ponieważ ten uczestnik posiada ponad połowę kapitału LLC „Antey” przez ponad rok (stawka 0%), cała kwota naliczonych dywidend jest płatna - 2 450 000 ruble;
- Trans LLC - podatek należy potrącić 1 050 000 * 13% = 136 500 rubli, kwota do zapłaty = 1 050 000 - 136 500 = 913 500 rubli.
Jeżeli zysk nie jest rozdzielany proporcjonalnie do udziału
Z reguły wysokość naliczonych dywidend jest wprost proporcjonalna do wielkości udziału w kapitale spółki. W niektórych sytuacjach możliwy jest inny tryb podziału zysków – nieproporcjonalny do udziału.
W przypadku zaistnienia takiej sytuacji źródło dywidendy traktuje podatek dochodowy jako 13% całkowitej naliczonej kwoty i przekazuje go do wymaganego CCC. Jeżeli kwota dywidendy obliczona przy nieproporcjonalnym podziale zysków okaże się większa niż przy tradycyjnym podziale proporcjonalnym, to wynikająca z tego nadwyżka podlega opodatkowaniu według wyższej stawki – 20%. W związku z tym firma, która uzyskała dochód, musi zapłacić dodatkowy podatek, uwzględniający podwyższoną stawkę.
Podatek od dywidend dla osób fizycznych
Organizacja przekazująca dywidendy poszczególnym uczestnikom musi obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu. Osoby uczestniczące w tworzeniu kapitału zakładowego spółki powinny otrzymywać dywidendy bez uwzględnienia podatku dochodowego. Spółka musi obliczyć kwotę podatku przed przekazaniem dywidend uczestnikowi.
Podatek dochodowy od osób fizycznych jest obliczany z uwzględnieniem ustalonej stawki od całej kwoty naliczonych dywidend, przy czym nie uwzględnia się odliczeń o innym charakterze. Jeżeli dywidendy są wypłacane uczestnikom częściej niż raz w roku, podatek dochodowy od osób fizycznych należy rozpatrywać osobno dla każdej wypłaty.
Spółka, która wypłaca swoim założycielom dywidendy, musi uwzględnić kwotę przekazanej części zysku w zaświadczeniu 2-NDFL. Jeżeli spółka ta należy do spółek akcyjnych, to wypłacone z nich dywidendy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych powinny być odnotowane w deklaracji zysków.
Od początku 2016 r. kwota dywidend i naliczany od nich podatek dochodowy od osób fizycznych powinny być również uwzględniane w podatku dochodowym od 6 osób, przy czym kwoty te wykazywane są w osobnych wierszach, wyróżniających się z ogólnej kwoty dochodu wypłacanego tej osobie .
Stawki podatku od dywidend
W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczanego od dochodu osoby fizycznej w formie dywidend, należy stosować następujące stawki:
Określony procent jest pobierany z całkowitej kwoty wypłacanego dochodu.
Stawka 13% dotyczy tych dochodów, które są wypłacane od początku 2015 roku. Wcześniej obowiązywała inna stawka - 9%.
Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych podlega przelewowi nie później niż następnego dnia po dniu wydania środków osobie fizycznej. Jeśli firma należy do spółek akcyjnych, to termin płatności wydłuża się do jednego miesiąca.
Przykład obliczenia
Antey LLC w maju 2016 r naliczone uczestnikowi indywidualny Koshkin A.A. dywidendy w łącznej wysokości 1 150 000 rubli.
W dniu wypłaty tego rodzaju dochodu należy obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych = 1 150 000 * 13% = 149 500 rubli. i przenieść ją do budżetu nie później niż następnego dnia.
Koshkinowi przekazano kwotę minus podatek dochodowy = 1 150 000 - 149 500 = 1 000 500 rubli.
Dywidendy to zysk, który właściciele firmy otrzymują w wyniku jej sprawnego działania. Jednak, jak w przypadku każdego dochodu, dywidendy muszą być opodatkowane. Zastanów się, jak obliczyć podatek dochodowy od dywidend.
Koncepcja dywidend
W opodatkowaniu dywidendy oznaczają dochód, który właściciel osoby prawnej otrzymuje przy podziale uzyskanego zysku. Na przykład w spółce akcyjnej dywidendy są wypłacane uczestnikom, podczas gdy w LLC zyski są zwykle rozdzielane między założycieli zgodnie z dostępnymi akcjami. Zyski są wypłacane zarówno osobom fizycznym, jak i prawnym. Ale już teraz mają obowiązek płacić podatki: dla osób fizycznych - podatek dochodowy od osób fizycznych, a dla osób prawnych - podatek dochodowy.
Stawki podatku od dywidend osób prawnych i osób fizycznych
| Uczestnik | podatek dochodowy | podatek dochodowy |
|---|---|---|
| Rosyjskie organizacje, które mają 50% lub więcej udziału w kapitale zakładowym LLC wypłacającej dywidendy przez okres co najmniej 365 dni kalendarzowych przed datą decyzji o wypłacie dywidendy | 0% | - |
| Wszystkie inne rosyjskie organizacje | 13% | - |
| Organizacje zagraniczne | 15% lub stawka określona w umowach międzynarodowych | - |
| Mieszkańcy Federacji Rosyjskiej | - | 13% |
| Nierezydenci Federacji Rosyjskiej | - | 15% |
podatek dochodowy
Do 2015 r., jeśli obywatel otrzymywał zysk, wówczas podatek od dochodu z dywidend osób fizycznych był obliczany według stawki dziewięciu procent. Teraz stawka jest wyższa i wynosi 13 proc. Sama kwota obowiązkowego podatku jest zatrzymywana przez organizację wypłacającą dywidendy.
Okazuje się, że od 2015 r. stopa dywidendy zrównała się ze stopą „wynagrodzenia”, chociaż podatek dochodowy nie podlega składkom do funduszy ubezpieczeniowych, gdyż wykracza poza zakres prawa pracy. Ogólna formuła obliczania podatków od dywidend jest przewidziana w ust. 5 art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Za jego pomocą obliczany jest zarówno podatek dochodowy od osób fizycznych, jak i podatek dochodowy (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17.06.2015 r. Nr 03-04-06 / 34935).
Kiedy odliczenie podatkowe nie ma zastosowania
Raportowanie podatku dochodowego
Zgodnie z Ordynacją podatkową (klauzula 4, art. 230) osoby uznane za agentów podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 226 ust. 1) są zobowiązane do przedłożenia informacji oddziałowi terytorialnemu inspekcji podatkowej:
Informacje przekazywane są w kolejności iw terminach określonych w art. 289 Ordynacji podatkowej.
Należy zauważyć, że tacy agenci podatkowi nie podlegają ogólnej procedurze przekazywania informacji o dochodach osób fizycznych do Federalnej Służby Podatkowej poprzez przedstawienie zaświadczenia o dochodach osób fizycznych.
Teraz jest już formularz deklaracji do obliczania podatku dochodowego. Jest wypełniany, gdy agenci podatkowi muszą wypłacić dywidendy. Formularz deklaracji został zatwierdzony pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.02.2015 r.
podatek dochodowy
Jak wspomniano wcześniej, podstawę opodatkowania dywidend ustala się zgodnie z art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy jest pobierany w wysokości 13% w dniu wypłaty dywidend bezpośrednio przez organizację, która je wypłaca. Warto zauważyć, że osoba prawna musi mieć czas na przekazanie podatku do budżetu nie później niż następnego dnia po wypłacie dywidendy.
Jeżeli dochód jest uzyskiwany od organizacji zagranicznej, wówczas obliczenie i zapłata podatku spoczywa na barkach organizacji krajowej. Jeśli płatność jest dokonywana przez rosyjską organizację, to ona jest zobowiązana do potrącenia i zapłacenia podatku na rzecz firmy otrzymującej.
Obowiązki agenta podatkowego istnieją dla rosyjskich firm, niezależnie od systemu podatkowego.
Obliczanie aktywów netto
Zgodnie z prawem dywidenda nie może zostać wypłacona, na przykład, jeśli wartość aktywów netto spółki spadła poniżej kapitału docelowego. Aby to zrobić, musisz wiedzieć, jak obliczyć te same „aktywa netto”.
Procedura ustalania wartości aktywów netto została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 84n z dnia 28 sierpnia 2014 r. i jest obowiązkowa zarówno dla JSC, jak i LLC.
Wartość aktywów netto to wartość księgowa wszystkiego, co będzie do dyspozycji założycieli organizacji, jeśli spłacą każde ze zobowiązań; wartość ta ustalana jest na podstawie danych księgowych.
Przy obliczaniu od sumy aktywów organizacji odejmowane są należności założycieli z tytułu nieopłaconych składek na fundusz statutowy lub zapłaty za udziały.
W odniesieniu do zobowiązań należy je pomniejszyć o kwotę otrzymanych przychodów przyszłych okresów jako pomoc państwa lub jako darowizna majątkowa.
Jak obliczyć podatek od dywidend
Zobaczmy, jak wykonuje się obliczenia.
Przykład 1
Kapitał zakładowy Alfa LLC składa się z równych udziałów trzech inwestorów. W maju 2016 r. LLC wypłaciła swoim założycielom Ivanovowi P.S., Petrovowi S.I. - obywatele rosyjscy i Sidorchuk I.P. - nierezydentowi Federacji Rosyjskiej, obywatelowi Ukrainy, dywidendy. Każdy - w wysokości 300 000,00 rubli.
Kiedy są wypłacane, potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Od Rosjan - 39 000,00 rubli za sztukę. (300 000 x 13%); każdy z rosyjskich uczestników otrzymał 261 000,00 rubli. (300 000 - 39 000).
Podatek dochodowy od osób fizycznych pobrany od obywatela Ukrainy wyniósł 45 000,00 rubli. (300 000 x 15%) oraz płatność na rzecz Sidorchuk I.P. wyniósł 255.000,00 rubli. (300 000–45 000).
Następnego dnia po wypłacie założycielom Alfa LLC przekazała zatrzymany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 123 000,00 rubli. do budżetu (39 000+39 000+45 000).
Przykład 2
Beta LLC w 2016 roku zdecydowała o wypłacie dywidendy za 2015 rok w wysokości 1.000.000,00 RUB. swoim inwestorom: LLC Gamma (60% kapitału docelowego), LLC Delta (30%), rosyjski rezydent Ivanov P.S. (7%) i nierezydent Federacji Rosyjskiej Ukrainiec Sidorczuk I.P. (3%).
Beta LLC posiada udziały w kapitałach docelowych:
- Epsilon LLC - 100%; LLC „Beta” posiada ten udział przez trzy lata: 2014, 2015 i 2016, czyli dochód z dywidend będzie opodatkowany stawką 0%.
- Zeta LLC - 40%, czyli dochód z dywidend będzie opodatkowany stawką 13%.
W 2015 roku Beta LLC otrzymała dywidendę od Epsilon LLC w wysokości 1.500.000,00 RUB. oraz od Zeta LLC - w wysokości 500 000,00 rubli. Dywidendy te nie zostały uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania dywidend wypłaconych przez Beta LLC swoim uczestnikom w 2015 roku. Na koniec 2015 roku Beta LLC dokonała podziału zysku w wysokości 1.000.000,00 RUB pomiędzy uczestników. w następującej kolejności:
- Iwanow P.S. i Sidorchuk I.P. za 70.000,00 rubli. i 30.000,00 rubli. odpowiednio;
- OOO Gamma - 600.000,00 RUB;
- LLC „Delta” - 300 000,00 rubli.
Dywidendy wypłacone w maju 2016 r. Podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy od nich oblicza się w następujący sposób:
- Sidorczuk I.P. Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosił 4500,00 rubli. (30 000 x 15%), płatność na rzecz Sidorczuka I.P. wyniósł 25.500,00 rubli. (30 000 - 4500).
- Iwanow P.S. Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany jest według następującej zasady: jeżeli spółka wypłacająca dywidendy osiąga zysk w innej organizacji, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych należy obliczać według wzoru: podatek dochodowy od osób fizycznych = 13% x (Div - Div1) x Div2 / dział, gdzie:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych - obliczony podatek osoby fizycznej - rezydenta Federacji Rosyjskiej;
- Div - kwota zysku do podziału (w naszym przykładzie 1 000 000,00 rubli);
- Div1 - kwota otrzymanych dywidend (obejmuje to zysk otrzymany od osób trzecich, w tym za poprzednie okresy, ale nieuwzględniony przy obliczaniu podatku), minus dochód otrzymany przez organizacje rosyjskie w formie dywidend, pod warunkiem, że w dniu podjęcia decyzji jest dokonywane na wypłatę dywidend, organizacja otrzymująca dywidendy przez co najmniej 365 dni kalendarzowych nieprzerwanie posiada z tytułu prawa własności co najmniej 50% kapitału zakładowego organizacji wypłacającej dywidendy lub kwity depozytowe uprawniające do otrzymywania dywidend w kwocie odpowiadającej do co najmniej 50% całkowitej kwoty dywidend wypłaconych przez organizację (500 000,00 rubli - dochód z Zeta LLC);
- Div2 - udział (dywidendy) osoby fizycznej - rezydenta Federacji Rosyjskiej (70 000,00 rubli).
Tak więc podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend Ivanova P.S. wyniósł 4550,00 rubli. (70 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 - 500 000); Iwanow otrzyma 65 450,00 rubli (70 000,00 - 4550).
- Dywidendy otrzymane od Gamma LLC nie są brane pod uwagę przy obliczaniu odliczenia, ponieważ podlegają podatkowi dochodowemu według stawki 0%.
- Podatek dochodowy od dywidend Delta LLC, potrącany przez agenta podatkowego Beta LLC, wyniesie 195 00,00 rubli. (300 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 - 500 000). Uczestnik otrzymuje 280 500 rubli (300 000 - 19 500).
Jak ustalić całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, biorąc pod uwagę dywidendy: wideo
podatek od dywidend- jak to obliczyć? Takie pytanie może pojawić się dla firmy przy wypłacaniu dochodu uczestnikom. W tym artykule dowiesz się, jak poprawnie obliczane są podatki od dywidend.
Do kogo należy opodatkowanie dywidend
Podatnikiem dochodów w postaci dywidend jest ich odbiorca. Może to być organizacja lub osoba fizyczna. W pierwszym przypadku od dywidend płaci się podatek dochodowy, w drugim podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednak bezpośredni obowiązek obliczania, potrącania i płacenia podatków od dywidend spoczywa na spółce, która wypłaca zyski i wypłaca dywidendy, ponieważ w tej sytuacji działa jako agent podatkowy (klauzula 3 artykułu 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
NOTATKA!Obowiązki agenta ds. podatków od dywidend powstają również wtedy, gdy organizacja będąca źródłem wypłaty stosuje specjalne reżimy (STS, UTII lub UAT). A odbiorca dywidend pracujący na specjalnym systemie, zastosowanie tego systemu nie eliminuje od nich otrzymywania dywidend pomniejszonych o podatek.
Więcej o obowiązkach reżimów szczególnych w zakresie podatku od dywidend przeczytasz w artykule. .
Algorytm obliczania podatku od dywidend
Formuła, według której obliczane są podatki od dywidend, jest podana w ust. 5 art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i ma następującą formę:
H \u003d K × Sn × (D1 - D2),
H - kwota podatku od dywidend do potrącenia;
K - stosunek kwoty dywidend, które mają być wypłacone na rzecz ich odbiorcy, do łącznej kwoty dywidend wypłaconych przez organizację;
Сн - stawka podatku;
D1 - łączna kwota dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców;
D2 - łączna kwota dywidend otrzymanych przez samą organizację w bieżącym i poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych), o ile nie zostały one wcześniej uwzględnione przy obliczaniu dochodu; wskaźnik ten nie obejmuje dywidend, do których stosowana jest zerowa stawka podatku dochodowego.
NOTATKA!Zgodnie z tą formułą obliczany jest zarówno podatek dochodowy od dywidend wypłacanych organizacjom, jak i podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend na rzecz osób fizycznych (klauzula 2 artykułu 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06 /17/2015 nr 03-04-06/34935).
Nie stosuje się go jednak przy obliczaniu podatków od dywidend na rzecz zagranicznych spółek i osób fizycznych - nierezydentów Federacji Rosyjskiej. Dla nich podatki są obliczane na podstawie całkowitej kwoty dywidend wypłacanych przez organizację (klauzula 6, art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli ostatecznymi odbiorcami takiej płatności są osoby fizyczne lub prawne - rezydenci Federacji Rosyjskiej, wówczas zakaz stosowania powyższej formuły nie dotyczy płatności na rzecz nierezydentów.
Niuanse obliczania podatków od dywidend
Przy obliczaniu podatku od dywidend należy wziąć pod uwagę następujące cechy:
- Łączna kwota wypłaconych dywidend (w formule jest to wskaźnik D1 i mianownik wskaźnika K), obejmuje między innymi dywidendy na rzecz:
- firmy zagraniczne;
- „fizycy” - nierezydenci Federacji Rosyjskiej.
Wynika to bezpośrednio z ust. 5 art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (a także z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.07.2014 nr 03-08-05 / 33030 i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.08.2014 nr GD -4-3 / [e-mail chroniony]).
- Całkowita kwota dywidend powinna obejmować między innymi te, od których nie jest potrącany podatek „dochodowy” (ust. 6 ust. 5, art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W szczególności dywidendy z akcji będących własnością państwa lub gminy lub stanowiących własność funduszy inwestycyjnych i publicznych osób prawnych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 czerwca 2014 r. Nr 03-08-05 / 28295).
- Dywidendy za poprzednie okresy podlegają opodatkowaniu według stawki ustalonej w dniu wydania tych dywidend (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 14 marca 2007 r. Nr 20-08 / [e-mail chroniony]).
- Wskaźnik D2 uwzględnia dywidendy (nie licząc tych opodatkowanych stawką zerową) otrzymane zarówno od spółek krajowych, jak i zagranicznych. Ponadto są one brane pod uwagę w tzw. czystej postaci, to znaczy bez podatku, który potrąciło od nich źródło płatności (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 czerwca 2014 r. Nr 03-08-05 / 28295).
- Jeżeli w wyniku obliczeń kwota podatku okaże się ujemna, to agent nie musi płacić podatku. Ale nie będzie w stanie uzyskać różnicy z budżetu. Jest to wyraźnie określone w ust. 9 s. 5 art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Na wartości wskaźników D1 i D2 zastosowanych w obliczeniach organizacja wypłacająca dywidendy za pośrednictwem agentów podatkowych musi, nie później niż w ciągu 5 dni od dnia ustalenia kręgu osób uprawnionych do otrzymania dywidendy (jeżeli organizacja jest emitentem) , ale nie później niż w dniu ich zapłaty, powiadomić każdego agenta podatkowego. Powiadomienie odbywa się poprzez przesłanie informacji drogą elektroniczną lub papierową lub umieszczenie ich na stronie internetowej lub w dokumencie płatniczym za przelew (klauzule 5.1 i 5.2 artykułu 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wysokość stawki podatku dochodowego od osób fizycznych zależy od statusu osoby fizycznej - odbiorcy dochodu (art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):
- rezydent Federacji Rosyjskiej pobiera podatek od dywidend według stawki 13%;
- nierezydent - według stawki 15%.
Przeczytaj więcej o obliczaniu podatku dochodowego od dywidend w materiale. .
NOTATKA!Możesz przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z dywidend kilku uczestników „fizyków” w jednej płatności.
W przypadku podatku od dywidend spółek zagranicznych przedkłada się kalkulację (informację) podatkową dotyczącą kwot dochodów wypłaconych organizacjom zagranicznym oraz pobranych podatków. Jego forma została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 marca 2016 r. Nr MMV-7-3 / [e-mail chroniony]
Terminy złożenia deklaracji zysku i obliczenia podatku są takie same (klauzula 4, artykuł 310 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ich ostatnią datę określa się jako 28. dzień kalendarzowy od końca okresu sprawozdawczego (ust. 3 art. 289, ust. 2 art. 285 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a dla sprawozdania za rok - 28 marca następnego roku (klauzula 4 artykułu 289, ustęp 4 artykułu 310 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przeczytaj więcej o terminie raportu o dochodach w artykule. .
Dywidendy wypłacane osobom fizycznym znajdują odzwierciedlenie w certyfikatach 2-NDFL składanych corocznie do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej i wydawanych osobom fizycznym w ich rękach (ust. 2, 4 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku złożenia informacji o wypłacie dochodu przez agenta podatkowego uznanego za takiego na podstawie art. 226 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (transakcje papierami wartościowymi, pochodnymi instrumentami finansowymi, płatności na papiery wartościowe emitentów rosyjskich), a agent ten przekazał dane o dokonanych płatnościach do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej w ramach złożonej przez niego deklaracji zysków (w załączniku 2 do niego), następnie zaświadczenia 2- Nie musi składać podatku dochodowego od osób fizycznych do IFTS (klauzula 4 artykułu 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.02.2017 r. 2015 nr BS-4-11/ [e-mail chroniony]).
Aby uzyskać informacje na temat formularza 2-NDFL, zobacz artykuł .
Wyniki
Podatek od dywidend jest przekazywany do budżetu przez podmiot prawny, który je wypłaca, potrącając kwotę podatku z kwot naliczonych do wypłaty. Aby obliczyć kwotę podatku od płatności na rzecz rezydentów Federacji Rosyjskiej, stosuje się specjalną formułę, która umożliwia zmniejszenie kwoty dywidend do wypłaty o kwotę otrzymaną przez podmiot wypłacający w podobnym charakterze. Przy ustalaniu wysokości podatku od płatności na rzecz nierezydentów takiej obniżki nie dokonuje się. Różnią się także stawki dywidend wypłacanych rezydentom (13%) i nierezydentom (15%). Informacje o dokonanych płatnościach są zawarte w deklaracji zysków (zawsze dla osób prawnych, ale dla osób fizycznych, jeżeli agent podatkowy jest uznany za takiego zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz w zaświadczeniach 2-NDFL (dla osób fizycznych , jeżeli w deklaracji nie podano informacji o płatnościach).
Dywidendy to zyski, które pozostają nienaruszone po zapłaceniu wszystkich niezbędnych podatków. Zgodnie z prawem, te fundusze powinny być rozdzielone pomiędzy akcjonariuszy. Jak każdy dochód, podlegają one składkom do budżetu regionalnego zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych. W przypadku nieuiszczenia opłaty obowiązkowej, a grzywna w wysokości 20% ich łączna kwota.
w 2019 r dywidendy nie są uwzględniane:
- zwrot opłat założycielskich po ogłoszeniu upadłości firmy
- zwrot depozytów bankowych
- ponowna rejestracja i przeniesienie akcji i papierów wartościowych spółki do rąk
W innych przypadkach zysk jest uznawany za podlegający opodatkowaniu. Częstotliwość wpłat zależy od decyzji podjętej przez wspólników przedsiębiorstwa na walnym zgromadzeniu: raz na rok, pół roku lub kwartał. Aby uniknąć różnych sporów, wysokość przelewów powinna być proporcjonalna do udziałów założycieli w kapitale docelowym.
Obliczenie zysku każdego uczestnika odbywa się według wzoru:
A * B = C, gdzie
A- wysokość zysku, B- wielkość udziału w kapitale docelowym, C- część ogólnej liczby dywidend, które zostaną wypłacone założycielowi
Ponieważ stawka składki na ten rodzaj dochodu jest niska, nieproporcjonalny podział świadczeń może zostać uznany za kolejny rodzaj dochodu, co doprowadzi do wzrostu stawki.
Kwota płatności w Rosji jest obliczana inaczej dla osób prawnych i osób fizycznych.
Opodatkowanie za 2019 r
Nawet jeśli przedsiębiorstwo wybrało uproszczony system podatkowy (STS), nie zwalnia go to z opłat podatkowych od zysku netto. Tak więc kwota równa podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (13%) jest potrącana od osoby fizycznej, a podatek dochodowy od osoby prawnej (od 0 do 15%). Rozważmy różnicę bardziej szczegółowo.
Dokonuj przelewów w imieniu osoby do budżetu spółka wypłacająca dywidendy. Zasadniczo organizacja jest agentem podatkowym dla osoby, która osiąga zyski z działalności gospodarczej.
W niektórych przypadkach zyski są wypłacane nie w kategoriach pieniężnych, ale w postaci towarów lub własności, które firma produkuje. Zarząd spółki występuje do organu podatkowego z wnioskiem o brak możliwości potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujących dochody z prowadzonej działalności. Wówczas wymagany wkład wpłaca bezpośrednio odbiorca.
Kwota dla osób fizycznych jest ustalana na podstawie statusu odbiorcy - może być.
Mieszkaniec to uczestnik działalności gospodarczej, który prowadził na terytorium kraju 183 dni za Ostatni rok. Nie ma znaczenia, czy została utworzona wymagana liczba dni z rzędu lub w częściach. Nawiasem mówiąc, zgodnie z art. 207 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dni, w których odbiorca zysku spędził w innych krajach z „dobrego” powodu, nie są brane pod uwagę - ze względu na niezbędne leczenie, szkolenie w instytucji edukacyjnej, z powodu choroby lub śmierci bliskich krewnych itp.
Osoba fizyczna jest uznawana za nierezydenta, jeżeli uczestnik wydał mniej niż 180 dni.
Co ciekawe, status państwa może uzyskać osoba, która nie posiada obywatelstwa rosyjskiego, liczy się tylko czas, jaki spędziła na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi:
- 13% - dla mieszkańców kraju
- 15% — dla nierezydentów
Wypłaty zysku znacząco wpływają na wielkość budżetów regionalnych. Dlatego stawka podatku wzrosła z ostatnich 9% do 13%.
Reguluje opodatkowanie podmiotów prawnych (LLC), które czerpią zyski z działalności. Zgodnie z prawem szczególną rolę odgrywa tutaj fakt, czy dywidendy otrzymuje organizacja rosyjska, czy zagraniczna.
Na przykład, jeśli jedna rosyjska firma ma co najmniej 50% udziału w kapitale firmy źródłowej, wówczas kwota podatku w tym przypadku będzie wynosić 0%
. Jednak prawo do niepłacenia wkładu z zysku musi być udokumentowane:
- umowa sprzedaży lub umowa zamiany
- odpis postanowienia o podziale, przeznaczeniu lub przekształceniu udziału
- akty sądowe
- akty przeniesienia udziałów
- umowa założycielska
W innych przypadkach wysokość podatku dochodowego jest obliczana na podstawie reżimu podatkowego i statusu wybranego przy otwieraniu firmy:
- organizacja z siedzibą w Rosji 13% od kwoty dochodu;
- organizacja-zagraniczny agent - od 15% .
Zagraniczna organizacja może zapłacić podatek według innej stawki, jeżeli przewiduje to umowa międzynarodowa, która pozwala uniknąć podwójnej zapłaty składki.
Osoby prawne, które wybrały tzw. reżimy specjalne - system uproszczony (USN), ESHN lub UTII - mieć pewne zalety. Na przykład są zwolnieni z podatku od własnych dywidend otrzymanych od ich firmy. Ale jeśli są również posiadaczami udziału w kapitale zakładowym innej organizacji, istnieją pewne wyjątki.
Tak więc, zgodnie z artykułem 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, organizacje działające w ramach specjalnego systemu podatkowego, nie są zwolnieni z obowiązkowych opłat za dochody z działalności osób trzecich.
Firmy z UTII płacą podatek tylko wtedy, gdy dochód pochodzi z niektóre rodzaje działalności:
- usługi domowe;
- usługi weterynaryjne;
- Usługi naprawy, konserwacji i mycia samochodów;
- płatne parkingi;
- usługi transportu pasażerskiego;
- sklepy, gastronomia, pawilony z salą dla zwiedzających o powierzchni nie większej niż 150 m2;
- dystrybucja, tworzenie i umieszczanie reklamy zewnętrznej;
- inne (zgodnie z wykazem podanym w art. 346 ust. 36 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Innymi słowy, podatki w imieniu osób fizycznych są płacone przez organizację, która jest źródłem dywidend, jeśli mówimy o ekwiwalencie finansowym. Jednocześnie osoby fizyczne opłacają składki we własnym zakresie, jeżeli zysk jest uzyskiwany w formie majątkowej.
Jeżeli w 2019 roku uzyskano zysk w postaci majątku, podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić przed 15 lipca 2020 roku.
Jeśli mówimy o osobach prawnych, są one zwolnione z płacenia podatków od własnych zysków, ale muszą płacić podatek od zysków osób trzecich. Wszystkie subtelności tej kwestii reguluje art. 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Sta wka
Tradycyjnie wielkość stawki podatku od dywidend można podzielić na następujące składowe:
- 13% – dla osób fizycznych będących rezydentami Federacji Rosyjskiej, uzyskujących dochody z działalności gospodarczej;
- 15% – dla osób fizycznych, które nie są rezydentami Federacji Rosyjskiej;
- 13% – dla osób prawnych, organizacji rosyjskich;
- 15% (lub inna stawka na podstawie umowy międzypaństwowej) - dla przedsiębiorstw zagranicznych;
- 0% – dla organizacji posiadających 50% udziałów w kapitale docelowym w źródle przychodów.
Wyjaśnia, w jaki sposób obliczana jest wielkość podatków od dywidend dla osób fizycznych i prawnych - odpowiednio rezydentów Federacji Rosyjskiej i działających w Federacji Rosyjskiej. Obliczenia dokonuje się według wzoru:
H \u003d K * Sn * (D1 - D2), gdzie
H- łączną kwotę podatku potrąconego od zysków, k- stosunek kwoty zysku, który jest rozdzielany na rzecz konkretnego uczestnika, do kwoty zysku całkowitego, Sn- wysokość stawki podatku, D1- łączną kwotę dochodów z działalności, które muszą być rozdzielone między wspólników lub założycieli, D2- wartość całej kwoty niezależnego dochodu przedsiębiorstwa (przydatne, jeśli wcześniej nie był brany pod uwagę przy obliczaniu zysku).
CA2 nie obejmuje dywidend, które wymagają zerowej stawki wymaganego wkładu podatkowego (na przykład od zysków otrzymanych od samej organizacji).
Taka formuła sprawdzi się przy obliczaniu podatków od dywidend, które osoby fizyczne i prawne otrzymają w 2019 roku.
wnioski
Tak więc wysokość podatku od zysku netto otrzymywanego przez organizacje jest ustalana na podstawie statusu uczestnika dystrybucji - może to być osoba fizyczna lub prawna, rezydent lub nierezydent Rosji, otrzymująca dochód z działalności gospodarczej.
Częstotliwość wypłaty udziałów w zyskach jest ustalana na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy lub założycieli przedsiębiorstwa otrzymującego dywidendy. Ostateczne obliczenia i raportowanie operacji są przeprowadzane zgodnie ze wzorami podanymi w art. 275 i 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Brak zapłaty podatku skutkuje karą grzywny zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych. Jego wielkość wynosi co najmniej 20% całkowitej kwoty dochodu należnego uczestnikowi.
Jak naliczać, płacić i potrącać podatki od dywidend? Szczegóły znajdują się w tym filmie.
Wypłata dywidendy spółce LLC w 2019 roku podlega procedurze zatwierdzonej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Jak poprawnie określić wysokość dywidend, rozdzielić je między uczestników i wykazać w raportowaniu, zostanie omówione w dzisiejszym artykule.
Źródło dywidend LLC
Dywidendy (lub dochód z wykorzystania zysku netto) - dochód, którego otrzymanie jest dostępne dla uczestników LLC (klauzula 1, art. 28 ustawy „O LLC” z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ). W związku z tym, aby uzyskać taki dochód, konieczne jest przede wszystkim osiągnięcie zysku netto. Ustala się go na podstawie danych księgowych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 września 2010 r. Nr 03-11-06 / 2/147).
LLC ma możliwość wyboru częstotliwości wypłaty dywidend dla założycieli: kwartalnie, półrocznie lub rocznie, w zależności od wysokości zysku netto za każdy z tych okresów. Biorąc pod uwagę, że zysk jest traktowany jako suma skumulowana za dany rok, jego ostateczna wysokość będzie znana na koniec okresu rozliczeniowego i dopiero wtedy możliwe będzie ustalenie ostatecznej kwoty dochodu, który będzie można wypłacić. W związku z tym, aby uniknąć sytuacji, w których dywidendy wypłacone w ciągu roku przekraczają dopuszczalną dla danego roku kwotę, lepiej wypłacać je na koniec roku na podstawie wyników zatwierdzonego rocznego rozliczenia.
Co jest potrzebne do wypłaty dywidendy?
Zasady wypłaty dywidendy dla założycieli LLC w 2019 roku nadal opierają się na ograniczeniach zawartych w art. 29 ustawy nr 14-FZ i wymagające:
- pełna płatność Wielkiej Brytanii;
- pełnej wypłaty swojego udziału na rzecz wycofującego się uczestnika;
- nadwyżki wartości aktywów netto nad kapitałem docelowym i funduszem rezerwowym, w tym po wypłacie dywidendy;
- brak oznak upadłości, w tym po wypłacie dywidendy.
Przestrzeganie tych ograniczeń musi nastąpić zarówno w dniu wydania decyzji o ekstradycji, jak iw momencie wypłaty dochodu. Jeżeli decyzja została już podjęta, a do czasu wydania warunki są takie, że nie zezwalają na płatność, zostanie ona podjęta po zniknięciu tych warunków (klauzula 2, art. 29 ustawy nr 14-FZ) .
Decyzję o wypłatach podejmują sami uczestnicy, zwołując walne zgromadzenie. Przeprowadza się ją nie wcześniej niż zostanie sporządzona dokumentacja księgowa za dany okres, co pozwala na ocenę przestrzegania ograniczeń przewidzianych prawem. Sprawozdania roczne muszą zostać zatwierdzone. Posiedzenie, na którym to się odbywa, zwołuje się nie wcześniej niż 1 marca i nie później niż 30 kwietnia następnego roku (art. 34 ustawy nr 14-FZ). Kwestia podziału dywidend jest zwykle zbieżna z tym spotkaniem.
Fakt odbycia zgromadzenia dokumentowany jest protokołem sporządzonym zgodnie z formą przyjętą przez LLC, w którym muszą znaleźć się następujące informacje dotyczące dywidend:
- wskazanie roku, za który chcą wypłacić dochód uczestnikom;
- kwota przeznaczona na dywidendę;
- formę wydania i termin płatności.
W protokole dopuszczalne jest wskazanie jednej kwoty przeznaczonej do wypłaty, ponieważ w LLC procedura, zgodnie z którą przeprowadzana jest wypłata dywidend, jest albo odzwierciedlona w statucie, albo jest wynikiem podziału proporcjonalnego do udziałów ( ust. 2 art. 28 ustawy nr 14-FZ).
Formą wydania, oprócz środków pieniężnych, może być majątek. Jednak wydanie nieruchomości jest równoznaczne ze sprzedażą (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lutego 2018 r. Nr 03-05-05-01 / 7294 z dnia 25 sierpnia 2017 r. Nr 03-03-06 / 1 / 54596 z dnia 17 grudnia 2009 r. nr 03-11-09 /405) i byłoby bardzo niekorzystne pod względem podatkowym. Dlatego preferowane są płatności gotówkowe.
Dystrybucja dywidend
Jeśli jest jeden założyciel, kwestia dystrybucji nie powstaje. Otrzymuje całą kwotę przeznaczoną na wypłaty.
W przypadku kilku uczestników podział najczęściej będzie proporcjonalny do udziału w wpłacie na KM. Kwota dywidend przypadająca na każdego z nich jest ustalana poprzez pomnożenie całkowitej kwoty przeznaczonej do wypłaty przez procent odzwierciedlający udział w kapitale.
Jeśli dystrybucja nie jest zgodna z proporcją lub algorytmem ustalonym w statucie, wówczas w odniesieniu do wypłat na rzecz osób fizycznych może to prowadzić do sporów z funduszami pozabudżetowymi, które nie gromadzą kwoty prawnie wypłaconych dywidend. A nadwyżki będą uważane za zwykły dochód, dla którego te opłaty są obowiązkowe.
Procedura wypłaty dywidendy
Tak jak poprzednio, faktyczna wypłata dywidendy w 2019 roku odbywa się z odliczeniem podatku. Stosuje się je niezależnie od roku, za który następuje rozliczenie międzyokresowe, do płatności dokonanych w 2019 r.:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych - 13% (ust. 1 art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) dla obywateli Federacji Rosyjskiej i 15% (ust. 3 art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) dla cudzoziemców;
- podatek dochodowy od osób prawnych - 13% (podpunkt 2 ust. 3 art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) dla firm rosyjskich i 15% (podpunkt 3 ust. 3 art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) dla zagranicznych podmiotów prawnych.
W sytuacjach, w których dywidendy są wypłacane podmiotowi prawnemu, który posiada ponad 50% akcji w Wielkiej Brytanii przez co najmniej rok, można zastosować stawkę 0% (subklauzula 1, ust. 3, art. 284 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
Kwestia opodatkowania podatkiem dochodowym od dywidend wypłacanych osobie prawnej pojawia się nawet w przypadku LLC, której system podatkowy zwalnia ją ze zwykłych wypłat dochodu.
Jeżeli LLC wypłacająca dywidendy jest również ich odbiorcą, wówczas podstawa do ustalenia podatku naliczonego od płatności na rzecz uczestników będących rezydentami może zostać obniżona. W tym celu całkowita kwota otrzymanych dywidend jest odejmowana od całkowitej kwoty zysku przeznaczonego do podziału. Następnie różnicę należy pomnożyć przez udział i stawkę podatku (klauzula 2, artykuł 214 i klauzula 2, artykuł 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku osób prawnych i cudzoziemców ta procedura obliczeniowa nie ma zastosowania.
Przeczytaj więcej o obliczaniu podatku od dywidend w artykułach:
- Jak prawidłowo obliczyć podatek od dywidend? ;
- „Funkcje obliczania dywidend do ustalania podatku dochodowego”;
- „Procedura obliczania dywidendy w ramach uproszczonego systemu podatkowego”.
Płatność podatków odbywa się nie później niż pierwszego dnia roboczego następującego po dniu płatności, niezależnie od tego, komu wypłacane są dywidendy: składane do Federalnej Służby Podatkowej co kwartał nie później niż ostatni dzień miesiąc następujący po kwartale sprawozdawczym oraz (w podziale na lata) do 1 kwietnia roku następującego po kwartale sprawozdawczym;
Więcej o wprowadzaniu danych o dywidendach w formularzu 6-osobowym PIT przeczytasz w materiale „Jak poprawnie odzwierciedlić dywidendy w postaci 6-osobowego podatku dochodowego?” .
- zarobkowo – w formie oświadczenia, które oprócz strony tytułowej zawiera podsekcję 1.3 ust. 1 oraz arkusz 03, składane do IFTS w terminach ustalonych dla tego zgłoszenia: pośrednio – przed 28 dniem miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, ostateczne (według roku) - do 28 marca następnego roku.
Wyniki
Procedura wypłaty dywidendy dla założycieli w 2019 roku nie uległa zmianie. Przed podjęciem decyzji o wypłacie dywidendy należy sprawdzić, czy nie zostały naruszone ograniczenia uniemożliwiające wypłatę dywidendy. Opodatkowanie operacji wypłaty dywidend zależy od formy ich wypłaty, okresu posiadania udziałów w kapitale zakładowym, tego, czy LLC otrzymywała dywidendy od innych spółek oraz czy odbiorcą dywidend jest rosyjska lub zagraniczna organizacja / osoba fizyczna.