Mga dibidendo sa legal na entity. Pagbubuwis ng "dividend" na kita ng mga organisasyon at indibidwal. Pinagmulan ng Dividend ng LLC

Sa artikulo, isasaalang-alang namin ang buwis sa mga dibidendo para sa parehong mga indibidwal at legal na entity. Ang mga dividend ay kita na bahagi ng netong kita na ibinayad sa mga kalahok ng kumpanya ayon sa proporsyon sa mga pondong ipinuhunan sa awtorisadong kapital nito (UK). Ang isang legal na entity o isang partikular na mamamayan ay maaaring kumilos bilang isang kalahok.

Ang pagbabayad ng mga dibidendo sa mga taong kalahok sa pagbuo ng charter capital ng kumpanya ay ginawa alinman sa katapusan ng taon sa katotohanan ng kinakalkula na taunang netong kita, o sa ilang mga pagbabayad sa panahon ng taon. Ang halaga ng kita na natanggap ay apektado ng bahagi ng kontribusyon ng bawat indibidwal na kalahok sa kapital ng kumpanya.

Ang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga kita sa mga tagapagtatag ay inireseta sa charter ng kumpanya o sa desisyon na mag-isyu ng mga dibidendo. Kung ang dalawang tinukoy na mga dokumento ay hindi nagtatakda ng mga tiyak na tuntunin para sa pagbabayad, pagkatapos ay ayon sa Batas Blg. 14-FZ, dapat silang mailabas sa loob ng animnapung araw mula sa petsa kung kailan ginawa ang desisyon na mag-isyu ng mga ito. Sa kasong ito, ang ibig naming sabihin ay mga araw sa kalendaryo.

Ang mga pinagsamang kumpanya ng stock ay dapat magbayad sa loob ng 25 araw (araw ng trabaho) mula sa petsa ng pagtukoy sa listahan ng mga tao para sa pagpapalabas ng mga dibidendo. Ang mga partikular na termino sa loob ng itinakdang limitasyon ay tinutukoy ng AO sa desisyon.

Pananagutan ng JSC ang paglabag sa mga deadline na ito:

500,000–700,000 rubles - para sa lipunan mismo;
20,000–30,000 rubles para sa kanyang pinuno.

Para sa ibang mga kumpanya, ang pananagutan ay hindi inireseta.

Ano ang mga buwis sa mga natanggap na dibidendo?

VAT

Ang mga tatanggap ng mga dibidendo ay hindi kailangang magbayad ng karagdagang buwis sa halaga ng kita, ang naturang pahayag ay may bisa para sa parehong mga legal na entity at indibidwal. Ito ay dahil sa kawalan ng pagtatanghal ng buwis para sa pagbabayad ng isang kumpanya na namamahagi ng kita sa pagitan ng mga kalahok.

buwis

Ibinibigay para sa mga kumpanyang nag-iipon ng mga dibidendo sa mga kalahok sa mga legal na entity. Bukod dito, ang pamamaraan para sa paglilipat ng buwis sa badyet ay naiimpluwensyahan ng katotohanan na ang paksa ay may kaugnayan sa mga dayuhan o Ruso.

Ang mga kumpanyang Ruso ay nakapag-iisa na kinakalkula at inilipat ang buwis sa halaga ng mga dibidendo na binayaran. Ang mga dayuhang kumpanya ay hindi nagsasagawa ng ganitong aksyon. Ang mga organisasyong tumatanggap ng tubo mula sa mga dayuhang legal na entity ay dapat mismong kalkulahin ang buwis na babayaran at ilipat ito.

buwis sa personal na kita

Ang mga dividend na natanggap ng mga indibidwal na kalahok, kabilang ang mga indibidwal na bumuo ng isang indibidwal na negosyante, ay napapailalim sa buwis sa kita. Ang mamamayan mismo ay hindi kailangang gumawa ng anumang aksyon sa kasong ito. Ang kumpanya na namamahagi ng mga kita ay nakapag-iisa na kinakalkula ang buwis, pinipigilan ito at inilipat ito sa badyet, na nag-isyu ng mga dibidendo sa kalahok na wala nang personal na buwis sa kita.

Buwis sa mga dibidendo para sa mga legal na entity

Mula sa mga dibidendo na inilaan para sa mga organisasyong nakikilahok sa pagbuo ng Kodigo sa Kriminal, kinakailangan na pigilan at ilipat ang buwis sa kita sa badyet hanggang sa pinagmumulan ng pagbabayad. At ito ay dapat gawin ng mga "simplifiers".

Ang halaga ng mga dibidendo na natanggap ay isinasaalang-alang ng mga legal na entity bilang kita na hindi nagpapatakbo. Ang pagkilala sa mga dibidendo bilang ang naturang kita ay isinasagawa sa araw na natanggap ang pera sa account ng kumpanya, at ang paraan ng pagkilala sa kita na ginamit (cash o accrual) ay hindi mahalaga. Ang mga dibidendo na natanggap ng organisasyon ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng batayan para sa pagkalkula ng buwis sa kita, dahil ito ay nakalkula at binayaran na ng ahente ng buwis.

Ang obligasyong kalkulahin at pigilin ang buwis ay nagmumula sa taong nagsisilbing mapagkukunan ng mga pagbabayad. Ang pahayag na ito ay totoo para sa mga organisasyong Ruso na nagbabayad ng mga dibidendo.

Ang mga halaga ng dibidendo ay dapat ipakita sa deklarasyon ng kita - ang mga halaga ay ipinasok sa field 100 ng 1st appendix sa 2nd sheet, pati na rin sa field 020 ng 2nd sheet. Dagdag pa, ang ganitong uri ng kita ay makikita bilang hindi kasama sa field 070 ng 2nd sheet.

Kung ang isang dayuhang kumpanya ay namamahagi ng mga kita nito, kung gayon ang kalahok, na isang legal na entity, ay dapat na malayang kalkulahin ang halaga ng buwis sa mga kita na natanggap at ipadala ito sa badyet ayon sa nauugnay na CCC.

Ang deadline para sa pagbabayad ay sa susunod na araw pagkatapos ng paglipat ng mga pondo ng dibidendo sa tatanggap.

Mayroong dalawang mga rate para sa pagkalkula ng buwis sa kita na nasa anyo ng mga dibidendo.

Ang mga rate na ito ay naaangkop sa parehong mapagkukunan ng pagbabayad sa Russia at sa dayuhan. Mayroong isang caveat tungkol sa zero rate - ang mga dayuhang kumpanya ay hindi dapat nabibilang sa mga teritoryo ng mga offshore zone, kung hindi man ay dapat ilapat ang isang rate na 13%.

Halimbawa ng pagkalkula

Ang awtorisadong kapital ng Antey LLC ay nabuo ng dalawang kalahok:

LLC "Magnat" - ang bahagi nito ay 70%, ang panahon ng pagmamay-ari ng mga pagbabahagi ay 3 taon;
LLC "Trans" - ang bahagi ay 30%.

Mga halaga ng mga naipon na dibidendo:

LLC "Magnat" - 2450000 rubles;
LLC "Trans" - 1050000 rubles.

LLC "Magnat" - hindi kinakailangan na pigilin ang buwis sa kita, dahil ang kalahok na ito ay nagmamay-ari ng higit sa kalahati ng kabisera ng LLC "Antey" para sa higit sa isang taon (0% rate), ang buong halaga ng kinakalkula na mga dibidendo ay babayaran - 2,450,000 rubles;
Trans LLC - dapat i-withhold ang buwis 1,050,000 * 13% = 136,500 rubles, ang halagang babayaran = 1,050,000 - 136,500 = 913,500 rubles.

Kung ang tubo ay hindi ibinahagi sa proporsyon sa bahagi ng pakikilahok

Bilang isang patakaran, ang halaga ng mga naipon na dibidendo ay direktang proporsyonal sa laki ng bahagi sa kapital ng kumpanya. Sa ilang mga sitwasyon, ang ibang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga kita ay posible - hindi sa proporsyon sa bahagi.

Sa kaganapan ng ganoong sitwasyon, ang pinagmumulan ng mga dibidendo ay isinasaalang-alang ang buwis sa kita bilang 13% ng kabuuang naipon na halaga, at inililipat ito sa kinakailangang CCC. Kung ang halaga ng mga dibidendo na kinakalkula sa ilalim ng di-proporsyonal na pamamahagi ng mga kita ay lumalabas na mas malaki kaysa sa magiging sa ilalim ng tradisyonal na proporsyonal na pamamahagi, kung gayon ang magreresultang labis ay sasailalim sa pagbubuwis sa mas mataas na rate na 20%. Samakatuwid, ang kumpanya na nakatanggap ng kita, mayroong pangangailangan na magbayad ng karagdagang buwis, na isinasaalang-alang ang tumaas na rate.

Buwis sa mga dibidendo para sa mga indibidwal

Ang isang organisasyon na naglilipat ng mga dibidendo sa mga indibidwal na kalahok ay dapat kalkulahin ang personal na buwis sa kita at ilipat ito sa badyet. Ang mga indibidwal na kalahok sa pagbuo ng charter capital ng kumpanya ay dapat bayaran ng mga dibidendo nang hindi isinasaalang-alang ang buwis sa kita. Dapat kalkulahin ng kumpanya ang halaga ng buwis bago mailipat ang mga dibidendo sa kalahok.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang itinatag na rate sa buong halaga ng mga dibidendo na naipon, habang ang mga pagbabawas ng ibang kalikasan ay hindi isinasaalang-alang. Kung ang mga dibidendo ay ibinibigay sa mga kalahok nang higit sa isang beses sa isang taon, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat isaalang-alang nang hiwalay para sa bawat pagbabayad.

Ang isang kumpanya na nagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag nito ay dapat isama ang halaga ng inilipat na bahagi ng kita sa sertipiko ng 2-NDFL. Kung ang kumpanyang ito ay kabilang sa mga joint-stock na kumpanya, kung gayon ang inisyu na mga dibidendo at personal na buwis sa kita mula sa kanila ay dapat na nakarehistro sa deklarasyon ng kita.

Mula sa simula ng 2016, ang halaga ng mga dibidendo at ang personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa mga ito ay dapat ding isama sa 6-personal na buwis sa kita, habang ang mga halagang ito ay ipinahiwatig sa magkahiwalay na mga linya, na nakatayo mula sa kabuuang halaga ng kita na binayaran sa indibidwal na ito. .

Mga rate ng buwis sa dividend

Tungkol sa personal na buwis sa kita, na kinakalkula mula sa kita ng isang indibidwal sa anyo ng mga dibidendo, ang mga sumusunod na rate ay dapat gamitin:

Ang tinukoy na porsyento ay kinuha mula sa kabuuang halaga ng kita na binayaran.

Ang rate na 13% ay may kaugnayan para sa mga kita na binayaran mula sa simula ng 2015. Bago iyon, mayroong ibang rate - 9%.

Ang kinakalkula na personal na buwis sa kita ay napapailalim sa paglipat nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng petsa ng pag-iisyu ng mga pondo sa isang indibidwal. Kung ang kumpanya ay kabilang sa mga joint-stock na kumpanya, ang deadline para sa pagbabayad ay tataas sa isang buwan.

Halimbawa ng pagkalkula

Antey LLC noong Mayo 2016 naipon sa kalahok ang isang indibidwal na Koshkin A.A. mga dibidendo sa kabuuang halaga na 1,150,000 rubles.

Sa araw ng pagbabayad ng ganitong uri ng kita, kailangan mong kalkulahin ang personal na buwis sa kita = 1,150,000 * 13% = 149,500 rubles. at ilipat ito sa badyet nang hindi lalampas sa susunod na araw.

Inilipat si Koshkin ng halaga na binawasan ng buwis sa kita = 1,150,000 - 149,500 = 1,000,500 rubles.

Ang mga dibidendo ay ang tubo na natatanggap ng mga may-ari ng kumpanya bilang resulta ng mahusay na operasyon nito. Gayunpaman, tulad ng anumang kita, ang mga dibidendo ay dapat na buwisan. Isaalang-alang kung paano kalkulahin ang buwis sa kita sa mga dibidendo.

Ang konsepto ng mga dibidendo

Sa pagbubuwis, ang mga dibidendo ay nangangahulugan ng kita na natatanggap ng may-ari ng isang legal na entity kapag namamahagi ng resultang tubo. Halimbawa, sa isang pinagsamang kumpanya ng stock, ang mga dibidendo ay binabayaran sa mga kalahok, habang sa isang LLC, ang mga kita ay karaniwang ipinamamahagi sa mga tagapagtatag ayon sa magagamit na mga pagbabahagi. Ang mga kita ay binabayaran sa parehong mga indibidwal at legal na entity. Ngunit mayroon na silang obligasyon na magbayad ng mga buwis: para sa mga indibidwal - personal na buwis sa kita, at para sa mga legal na entity - buwis sa kita.

Mga rate ng buwis sa mga dibidendo ng mga legal na entity at indibidwal

kalahok	buwis	buwis sa personal na kita
Mga organisasyong Ruso na may bahaging 50% o higit pa sa awtorisadong kapital ng isang LLC na nagbabayad ng mga dibidendo para sa isang panahon na hindi bababa sa 365 araw sa kalendaryo bago ang petsa ng desisyon na magbayad ng mga dibidendo	0%	-
Lahat ng iba pang mga organisasyong Ruso	13%	-
Mga dayuhang organisasyon	15% o ang rate na itinakda ng mga internasyonal na kasunduan	-
Mga residente ng Russian Federation	-	13%
Hindi residente ng Russian Federation	-	15%

buwis sa personal na kita

Hanggang sa 2015, kung ang isang mamamayan ay nakatanggap ng kita, kung gayon ang buwis sa kita mula sa mga dibidendo ng mga indibidwal ay kinakalkula sa isang rate ng siyam na porsyento. Ngayon ang rate ay mas mataas at 13 porsyento. Ang mismong halaga ng ipinag-uutos na buwis ay itinatago ng organisasyon na nagbabayad ng mga dibidendo.

Lumalabas na mula noong 2015, ang rate ng dibidendo ay naging katumbas ng rate ng "suweldo", bagaman ang buwis sa kita ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa mga pondo ng seguro, dahil ito ay nasa labas ng saklaw ng batas sa paggawa. Ang pangkalahatang pormula para sa pagkalkula ng mga buwis sa mga dibidendo ay ibinigay para sa talata 5 ng Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa tulong nito, ang parehong personal na buwis sa kita at buwis sa kita ay kinakalkula (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/17/2015 No. 03-04-06 / 34935).

Kapag hindi nalalapat ang bawas sa buwis

Pag-uulat ng buwis sa kita

Ayon sa Tax Code (sugnay 4, artikulo 230), ang mga taong kinikilala bilang mga ahente ng buwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (artikulo 226.1) ay kinakailangang magsumite ng impormasyon sa departamento ng teritoryo ng inspektor ng buwis:

Ang impormasyon ay ipinadala sa pagkakasunud-sunod at sa loob ng mga limitasyon ng oras na tinukoy sa Art. 289 ng Tax Code.

Dapat tandaan na ang mga naturang ahente ng buwis ay hindi napapailalim sa pangkalahatang pamamaraan para sa paglilipat ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa Federal Tax Service sa pamamagitan ng pagbibigay ng isang sertipiko ng kita ng mga indibidwal.

Ngayon ay mayroon nang isang form ng deklarasyon para sa pagkalkula ng buwis sa kita. Ito ay napunan kapag ang mga ahente ng buwis ay kailangang magbayad ng mga dibidendo. Ang form ng deklarasyon ay inaprubahan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05.02.2015.

buwis

Tulad ng nabanggit kanina, ang base ng buwis para sa mga dibidendo ay tinutukoy alinsunod sa Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang buwis sa kita ay pinipigilan sa rate na 13% sa araw ng pagbabayad ng mga dibidendo, direkta ng organisasyong nag-isyu ng mga ito. Kapansin-pansin na ang isang ligal na nilalang ay dapat magkaroon ng oras upang ilipat ang buwis sa badyet nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng pagbabayad ng mga dibidendo.

Kung ang kita ay natanggap mula sa isang dayuhang organisasyon, kung gayon ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay nakasalalay sa mga balikat ng domestic na organisasyon. Kung ang pagbabayad ay ginawa ng isang organisasyong Ruso, kung gayon siya ang obligadong magpigil at magbayad ng buwis para sa kumpanya ng tatanggap.

Ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay umiiral para sa mga kumpanyang Ruso, anuman ang rehimen ng pagbubuwis.

Pagkalkula ng mga net asset

Ayon sa batas, hindi maaaring ipamahagi ang mga dibidendo, halimbawa, kung ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay naging mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital. Upang gawin ito, kailangan mong malaman kung paano kalkulahin ang parehong "mga net asset".

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga net asset ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 84n na may petsang Agosto 28, 2014 at sapilitan para sa parehong mga JSC at LLC.

Ang halaga ng mga net asset ay ang halaga ng libro ng lahat ng bagay na iiral sa pagtatapon ng mga tagapagtatag ng organisasyon kung binabayaran nila ang bawat isa sa mga obligasyon; ang halagang ito ay tinutukoy batay sa data ng accounting.

Kapag kinakalkula, mula sa kabuuang mga ari-arian ng organisasyon, ang mga natatanggap ng mga tagapagtatag para sa mga hindi nabayarang kontribusyon sa statutory fund o para sa pagbabayad para sa mga pagbabahagi ay ibinabawas.

Tungkol sa mga pananagutan, dapat itong bawasan ng halaga ng ipinagpaliban na kita na natanggap bilang tulong ng estado o bilang ari-arian na naibigay.

Paano makalkula ang buwis sa mga dibidendo

Tingnan natin kung paano ginawa ang mga kalkulasyon.

Halimbawa 1

Ang awtorisadong kapital ng Alfa LLC ay binubuo ng pantay na bahagi ng tatlong mamumuhunan. Noong Mayo 2016, binayaran ng LLC ang mga tagapagtatag nito na si Ivanov P.S., Petrov S.I. - Mga mamamayan ng Russia, at Sidorchuk I.P. - sa isang hindi residente ng Russian Federation, isang mamamayan ng Ukraine, mga dibidendo. Ang bawat isa - sa halagang 300,000.00 rubles.

Kapag sila ay binayaran, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan. Mula sa mga Ruso - 39,000.00 rubles bawat isa. (300,000 x 13%); bawat isa sa mga kalahok sa Russia ay nakatanggap ng 261,000.00 rubles. (300,000 - 39,000).

Ang buwis sa personal na kita na pinigil mula sa isang mamamayan ng Ukraine ay umabot sa 45,000.00 rubles. (300,000 x 15%), at pagbabayad sa Sidorchuk I.P. umabot sa 255,000.00 rubles. (300,000–45,000).

Kinabukasan pagkatapos ng mga pagbabayad sa mga tagapagtatag, inilipat ng Alfa LLC ang napanatili na personal na buwis sa kita sa halagang 123,000.00 rubles. sa badyet (39,000+39,000+45,000).

Halimbawa 2

Nagpasya ang Beta LLC noong 2016 na magbayad ng mga dibidendo para sa 2015 sa halagang RUB 1,000,000.00. sa mga namumuhunan nito: LLC Gamma (60% ng awtorisadong kapital), LLC Delta (30%), residente ng Russia na si Ivanov P.S. (7%) at isang hindi residente ng Russian Federation Ukrainian Sidorchuk I.P. (3%).

Ang Beta LLC ay nagmamay-ari ng mga bahagi sa mga awtorisadong kapital ng:

Epsilon LLC - 100%; Ang LLC "Beta" ay nagmamay-ari ng bahaging ito sa loob ng tatlong taon: 2014, 2015 at 2016, iyon ay, ang kita mula sa mga dibidendo ay bubuwisan sa rate na 0%.
Zeta LLC - 40%, iyon ay, ang kita mula sa mga dibidendo ay bubuwisan sa rate na 13%.

Noong 2015, nakatanggap ang Beta LLC ng mga dibidendo mula sa Epsilon LLC sa halagang RUB 1,500,000.00. at mula sa Zeta LLC - sa halagang 500,000.00 rubles. Ang mga dibidendo na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga dibidendo na binayaran ng Beta LLC sa mga kalahok nito noong 2015. Sa pagtatapos ng 2015, namahagi ang Beta LLC ng tubo sa halagang RUB 1,000,000.00 sa mga kalahok. sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Ivanov P.S. at Sidorchuk I.P. para sa 70,000.00 rubles. at 30,000.00 rubles. ayon sa pagkakabanggit;
OOO Gamma - RUB 600,000.00;
LLC "Delta" - 300,000.00 rubles.

Ang mga dividend na binayaran noong Mayo 2016. Ang personal na buwis sa kita at buwis sa kita sa mga ito ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Sidorchuk I.P. Ang personal na buwis sa kita ay umabot sa 4,500.00 rubles. (30,000 x 15%), pagbabayad sa Sidorchuk I.P. umabot sa 25,500.00 rubles. (30,000 - 4,500).
Ivanov P.S. Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula ayon sa sumusunod na panuntunan: kung ang isang kumpanya na nagbabayad ng mga dibidendo ay kumikita sa ibang organisasyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat kalkulahin ayon sa formula: personal na buwis sa kita = 13% x (Div - Div1) x Div2 / Div, kung saan:
- Personal income tax - ang kinakalkula na buwis ng isang indibidwal - isang residente ng Russian Federation;
- Div - ang halaga ng kita na ibabahagi (sa aming halimbawa, 1,000,000.00 rubles);
- Div1 - ang halaga ng mga dibidendo na natanggap (kabilang dito ang kita na natanggap mula sa mga ikatlong partido, kabilang ang para sa mga nakaraang panahon, ngunit hindi kasama sa pagkalkula ng buwis), binawasan ang kita na natanggap ng mga organisasyong Ruso sa anyo ng mga dibidendo, sa kondisyon na sa araw ng desisyon ay ginawa sa pagbabayad ng mga dibidendo, ang organisasyong tumatanggap ng mga dibidendo nang hindi bababa sa 365 araw sa kalendaryo ay patuloy na nagmamay-ari sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari ng hindi bababa sa 50% ng awtorisadong kapital ng organisasyon na nagbabayad ng mga dibidendo o mga depositaryong resibo na nagbibigay ng karapatang tumanggap ng mga dibidendo sa isang katumbas na halaga sa hindi bababa sa 50% ng kabuuang halaga ng mga dibidendo na binayaran ng organisasyon (500,000.00 rubles - kita mula sa Zeta LLC);
- Div2 - ang bahagi (mga dibidendo) ng isang indibidwal - isang residente ng Russian Federation (70,000.00 rubles).
Kaya, ang personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo Ivanova P.S. umabot sa 4,550.00 rubles. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); Makakatanggap si Ivanov ng 65,450.00 rubles (70,000.00 - 4,550).
Ang mga dibidendo na natanggap mula sa Gamma LLC ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang pagbabawas, dahil sila ay napapailalim sa buwis sa kita sa rate na 0%.
Ang buwis sa kita sa mga dibidendo ng Delta LLC, na pinigil ng ahente ng buwis na Beta LLC, ay aabot sa 195,00.00 rubles. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000) Ang kalahok ay tumatanggap ng 280,500 rubles (300,000 - 19,500).

Paano matukoy ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang mga dibidendo: Video

buwis sa mga dibidendo- paano kalkulahin ito? Ang ganitong tanong ay maaaring lumitaw para sa kumpanya kapag nagbabayad ng kita sa mga kalahok. Sa artikulong ito, sasabihin namin sa iyo kung paano tama ang pagkalkula ng mga buwis sa mga dibidendo.

Kaninong responsibilidad ang pagbubuwis ng mga dibidendo

Ang nagbabayad ng buwis para sa kita sa anyo ng mga dibidendo ay ang kanilang tatanggap. Maaari itong maging isang organisasyon o isang indibidwal. Sa unang kaso, ang buwis sa kita ay binabayaran sa mga dibidendo, sa pangalawa - personal na buwis sa kita. Gayunpaman, ang direktang obligasyon na kalkulahin, pigilan at magbayad ng mga buwis sa mga dibidendo ay nakasalalay sa kumpanya na namamahagi ng mga kita at nagbabayad ng mga dibidendo, dahil sa sitwasyong ito ito ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation) .

TANDAAN!Ang mga tungkulin ng isang ahente para sa mga buwis sa mga dibidendo ay lumitaw din kung ang organisasyon na pinagmumulan ng pagbabayad ay nalalapat ng mga espesyal na rehimen (STS, UTII o UAT). At ang tatanggap ng mga dibidendo na nagtatrabaho sa isang espesyal na rehimen, ang aplikasyon ng rehimeng ito ay hindi nag-aalis ng pagtanggap ng mga dibidendo na binawasan ng buwis mula sa kanila.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga tungkulin ng mga espesyal na rehimen sa mga tuntunin ng buwis sa mga dibidendo sa artikulo. .

Algorithm para sa pagkalkula ng buwis sa mga dibidendo

Ang formula kung saan kinakalkula ang mga buwis sa mga dibidendo ay ibinibigay sa talata 5 ng Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation at mayroong sumusunod na form:

H \u003d K × Sn × (D1 - D2),

H - ang halaga ng buwis sa mga dibidendo na babayaran;

K - ang ratio ng halaga ng mga dibidendo na ibabahagi pabor sa kanilang tatanggap, sa kabuuang halaga ng mga dibidendo na ibinahagi ng organisasyon;

Сн - rate ng buwis;

D1 - ang kabuuang halaga ng mga dibidendo na ibinahagi pabor sa lahat ng mga tatanggap;

D2 - ang kabuuang halaga ng mga dibidendo na natanggap ng organisasyon mismo sa kasalukuyan at nakaraang mga panahon ng pag-uulat (buwis), sa kondisyon na hindi sila dati nang isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang kita; hindi kasama sa indicator na ito ang mga dibidendo, kung saan inilalapat ang zero income tax rate.

TANDAAN!Ayon sa pormula na ito, ang parehong buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran sa mga organisasyon at personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na pabor sa mga indibidwal ay kinakalkula (sugnay 2 ng artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06 /17/2015 Blg. 03-04-06 / 34935).

Gayunpaman, hindi ito ginagamit kapag kinakalkula ang mga buwis sa mga dibidendo na pabor sa mga dayuhang kumpanya at indibidwal - hindi residente ng Russian Federation. Para sa kanila, ang mga buwis ay kinakalkula batay sa kabuuang kabuuang halaga ng mga dibidendo na ibinahagi ng organisasyon (sugnay 6, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga huling tatanggap ng naturang pagbabayad ay mga indibidwal o legal na entity - mga residente ng Russian Federation, kung gayon ang pagbabawal sa paggamit ng formula sa itaas ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad sa mga hindi residente.

Ang mga nuances ng pagkalkula ng mga buwis sa mga dibidendo

Kapag kinakalkula ang buwis sa mga dibidendo, mahalagang isaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

Ang kabuuang halaga ng mga ibinahagi na dibidendo (sa formula, ito ay tagapagpahiwatig D1 at ang denominator ng tagapagpahiwatig K), kasama ang, bukod sa iba pang mga bagay, mga dibidendo na pabor sa:

mga dayuhang kumpanya;
"physicists" - hindi residente ng Russian Federation.

Direktang sumusunod ito mula sa talata 5 ng Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation (pati na rin mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 08.07.2014 No. 03-08-05 / 33030 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12.08.2014 No. GD -4-3 / [email protected]).

Ang kabuuang halaga ng mga dibidendo ay dapat isama, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga mula sa kung saan ang "kumikita" na buwis ay hindi pinipigilan (talata 6, sugnay 5, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa partikular, ang mga dibidendo sa mga pagbabahagi na pag-aari ng estado o munisipalidad o bumubuo ng pag-aari ng mutual funds at pampublikong legal na entity (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 11, 2014 No. 03-08-05 / 28295).
Ang mga dibidendo para sa mga nakaraang panahon ay binubuwisan sa rate na itinatag sa petsa ng paglabas ng mga dibidendo na ito (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Marso 14, 2007 No. 20-08 / [email protected]).
Isinasaalang-alang ng Indicator D2 ang mga dibidendo (hindi binibilang ang mga binubuwisan ng zero rate) na natanggap mula sa parehong mga domestic at dayuhang kumpanya. Bukod dito, isinasaalang-alang ang mga ito sa tinatawag na purong anyo, iyon ay, nang walang buwis na ipinagkait sa kanila ng pinagmumulan ng pagbabayad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 11, 2014 No. 03-08-05 / 28295).
Kung, bilang isang resulta ng pagkalkula, ang halaga ng buwis ay lumabas na negatibo, kung gayon ang ahente ay hindi kailangang magbayad ng buwis. Ngunit hindi niya makukuha ang pagkakaiba mula sa badyet. Ito ay malinaw na nakasaad sa para. 9 p. 5 sining. 275 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa mga halaga ng mga tagapagpahiwatig na D1 at D2 na ginamit sa pagkalkula, ang isang organisasyon na nagbabayad ng mga dibidendo sa pamamagitan ng mga ahente ng buwis ay dapat, hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagtukoy sa bilog ng mga taong may karapatang tumanggap ng mga dibidendo (kung ang organisasyon ay isang tagapagbigay) , ngunit hindi lalampas sa araw na sila ay binayaran, abisuhan ang bawat ahente ng buwis. Ang abiso ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapadala ng impormasyon sa elektronikong paraan o sa papel, o pag-post nito sa website o sa dokumento ng pagbabayad para sa paglilipat ng pera (mga sugnay 5.1 at 5.2 ng artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng personal na rate ng buwis sa kita ay nakasalalay sa katayuan ng indibidwal - ang tatanggap ng kita (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang isang residente ng Russian Federation ay nagbabawas ng buwis sa mga dibidendo sa rate na 13%;
hindi residente - sa rate na 15%.

Magbasa nang higit pa tungkol sa pagkalkula ng buwis sa kita sa mga dibidendo sa materyal. .

TANDAAN!Maaari kang maglipat ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga dibidendo ng ilang kalahok na "pisiko" sa isang pagbabayad.

Para sa buwis sa mga dibidendo ng mga dayuhang kumpanya, ang isang pagkalkula ng buwis (impormasyon) ay isinumite sa mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil. Ang form nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. MMV-7-3 / [email protected]

Ang mga deadline para sa pagsusumite ng isang deklarasyon ng tubo at isang pagkalkula ng buwis ay pareho (sugnay 4, artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kanilang huling petsa ay tinukoy bilang ang ika-28 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng artikulo 289, sugnay 2 ng artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation), at para sa ulat sa taon - bilang Marso 28 ng susunod na taon (sugnay 4 ng artikulo 289, talata 4 ng artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbasa nang higit pa tungkol sa oras ng ulat ng kita sa artikulo. .

Ang mga dibidendo na binayaran sa mga indibidwal ay makikita sa mga 2-NDFL na sertipiko taun-taon na isinumite sa Federal Tax Service Inspectorate at ibinibigay sa mga indibidwal sa kanilang mga kamay (mga talata 2, 4 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang impormasyon tungkol sa pagbabayad ng kita ay isinumite ng isang ahente ng buwis na kinikilala sa ilalim ng Art. 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation (mga transaksyon sa mga securities, derivative na instrumento sa pananalapi, mga pagbabayad sa mga seguridad ng mga issuer ng Russia), at ang ahente na ito ay nagsumite ng data sa mga pagbabayad na ginawa sa Federal Tax Service Inspectorate bilang bahagi ng deklarasyon ng kita na isinumite niya. (sa Appendix 2 dito), pagkatapos ay mga sertipiko 2- Hindi niya kailangang magsumite ng personal na buwis sa kita sa IFTS (sugnay 4 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02.02. 2015 No. BS-4-11 / [email protected]).

Para sa pag-uulat sa 2-NDFL form, tingnan ang artikulo .

Mga resulta

Ang buwis sa mga dibidendo ay inililipat sa badyet ng legal na entity na nagbabayad sa kanila, na pinipigilan ang halaga ng buwis mula sa mga halagang naipon para sa pagbabayad. Upang kalkulahin ang halaga ng buwis sa mga pagbabayad sa mga residente ng Russian Federation, ginagamit ang isang espesyal na pormula na nagpapahintulot sa halaga ng mga dibidendo na ipamahagi upang mabawasan ng halaga na natanggap ng namamahagi na entity sa isang katulad na kapasidad. Kapag tinutukoy ang halaga ng buwis sa mga pagbabayad sa mga hindi residente, ang naturang pagbawas ay hindi ginawa. Ang mga rate na inilapat sa mga dibidendo na ibinayad sa mga residente (13%) at hindi residente (15%) ay magkakaiba din. Ang impormasyon sa mga pagbabayad na ginawa ay kasama sa deklarasyon ng kita (palaging para sa mga legal na entity, ngunit para sa mga indibidwal, kung ang ahente ng buwis ay kinikilala bilang tulad sa ilalim ng Artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation) at sa 2-NDFL na mga sertipiko (para sa mga indibidwal , kung ang impormasyon tungkol sa mga pagbabayad ay hindi isinumite sa deklarasyon).

Ang mga dibidendo ay ang mga kita na nananatiling hindi naaapektuhan pagkatapos ng pagbabayad ng lahat ng kinakailangang buwis. Ayon sa batas, ang mga pondong ito dapat ipamahagi sa mga shareholder. Tulad ng anumang kita, napapailalim sila sa mga kontribusyon sa badyet ng rehiyon para sa parehong mga indibidwal at legal na entity. Sa kaso ng hindi pagbabayad ng mandatory fee, a multa ng 20% kanilang kabuuang halaga.

Sa 2019 hindi kasama ang mga dibidendo:

pagbabalik ng founding fees pagkatapos ideklarang bangkarota ang kumpanya
pagbabalik ng mga deposito sa bangko
muling pagpaparehistro at paglipat ng mga pagbabahagi at mga mahalagang papel ng kumpanya sa mga kamay

Sa ibang mga kaso, kinikilala ang tubo bilang nabubuwisan. Ang dalas ng mga pagbabayad ay nakasalalay sa desisyon na ginawa ng mga shareholder ng negosyo sa pangkalahatang pagpupulong: isang beses sa isang taon, kalahating taon o quarter. Upang maiwasan ang iba't ibang mga hindi pagkakaunawaan, ang halaga ng mga paglilipat ay dapat na proporsyonal sa mga bahagi ng mga tagapagtatag sa awtorisadong kapital.

Ang pagkalkula ng kita ng bawat kalahok ay ginawa ayon sa pormula:

A * B = C, kung saan

A- ang halaga ng kita, B- ang laki ng bahagi sa awtorisadong kapital, C- bahagi ng kabuuang bilang ng mga dibidendo na babayaran sa tagapagtatag

Dahil ang rate ng kontribusyon para sa ganitong uri ng kita ay mababa, ang hindi katimbang na pamamahagi ng mga benepisyo ay maaaring kilalanin bilang isa pang uri ng kita, na hahantong sa pagtaas ng rate.

Ang halaga ng pagbabayad sa Russia ay kinakalkula nang iba para sa mga legal na entity at indibidwal.

Pagbubuwis para sa 2019

Kahit na ang isang negosyo ay pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS), hindi ito naglilibre sa mga kontribusyon sa buwis para sa netong kita. Kaya, ang isang halaga na katumbas ng personal na buwis sa kita (13%) ay pinipigilan mula sa isang indibidwal, at buwis sa kita mula sa isang legal na entity (mula 0 hanggang 15%). Isaalang-alang natin ang pagkakaiba nang mas detalyado.

Gumawa ng mga paglilipat sa ngalan ng isang indibidwal sa badyet kumpanya na namamahagi ng mga dibidendo. Sa esensya, ang isang organisasyon ay isang ahente ng buwis para sa isang taong kumikita mula sa isang negosyo.

Sa ilang mga kaso, ang mga kita ay binabayaran hindi sa mga tuntunin sa pananalapi, ngunit sa anyo ng mga kalakal o ari-arian na ginagawa ng kumpanya. Ang pamamahala ng kumpanya ay nagsusumite ng isang aplikasyon sa awtoridad sa buwis na hindi posible na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa isang indibidwal na tumatanggap ng kita mula sa negosyo. Pagkatapos ang kinakailangang kontribusyon ay direktang binabayaran ng tatanggap.

Ang halaga para sa mga indibidwal ay pinagsama-sama batay sa katayuan ng tatanggap - maaari itong maging.

Ang isang residente ay isang kalahok sa isang negosyo na isinasagawa sa teritoryo ng bansa 183 araw sa likod Noong nakaraang taon. Hindi mahalaga kung ang kinakailangang bilang ng mga araw sa isang hilera o sa mga bahagi ay nabuo. Sa pamamagitan ng paraan, ayon sa Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga araw na ang tatanggap ng kita na ginugol sa ibang mga bansa para sa isang "magandang" dahilan ay hindi isinasaalang-alang - dahil sa kinakailangang paggamot, pagsasanay sa isang institusyong pang-edukasyon, dahil sa sakit o pagkamatay ng malapit na kamag-anak, at iba pa.

Ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang hindi residente kung ang kalahok ay gumastos wala pang 180 araw.

Kapansin-pansin, ang katayuan ng isang bansa ay maaaring makuha ng isang tao na walang pagkamamamayan ng Russia, ang tanging bagay na mahalaga ay ang oras na ginugol niya sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang buwis sa kita ng negosyo para sa mga indibidwal ay:

13% - para sa mga residente ng bansa
15% - para sa mga hindi residente

Malaki ang epekto ng mga pagbabayad ng tubo sa dami ng mga panrehiyong badyet. Kaya naman tumaas ang rate ng buwis mula sa kamakailang 9% hanggang 13%.

Kinokontrol ang pagbubuwis ng mga legal na entity (LLC) na kumita mula sa negosyo. Ayon sa batas, ang isang espesyal na papel dito ay ginampanan ng katotohanan kung ang isang organisasyong Ruso ay tumatanggap ng mga dibidendo o isang dayuhan.

Halimbawa, kung ang isang kumpanyang Ruso ay may hindi bababa sa 50% ng bahagi sa kabisera ng pinagmumulan ng kumpanya, kung gayon ang halaga ng buwis sa kasong ito ay magiging 0% . Gayunpaman, ang karapatang hindi magbayad ng kontribusyon sa tubo ay dapat na dokumentado:

isang kontrata ng pagbebenta o isang kasunduan sa palitan
isang kopya ng desisyon sa paghahati, alokasyon o pagbabago ng bahagi
mga aksyong panghukuman
magbahagi ng mga gawa sa paglilipat
kasunduan sa pagtatatag

Sa ibang mga kaso, ang halaga ng buwis sa kita ay kinakalkula batay sa rehimen ng buwis at katayuan na pinili sa pagbubukas ng isang kumpanya:

organisasyong nakabase sa Russia 13% mula sa halaga ng kita;
organisasyon-dayuhang ahente - mula sa 15% .

Ang isang dayuhang organisasyon ay maaaring magbayad ng buwis sa ibang rate, kung ito ay itinatadhana ng isang internasyonal na kasunduan na umiiwas sa dobleng pagbabayad ng kontribusyon.

Mga legal na entity na pumili ng tinatawag na mga espesyal na rehimen - isang pinasimpleng sistema (USN), ESHN o UTII - may ilang mga pakinabang. Halimbawa, exempt sila sa buwis sa sarili nilang mga dibidendo na natanggap mula sa kanilang kumpanya. Ngunit kung sila rin ay may hawak ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isa pang organisasyon, kung gayon mayroong ilang mga pagbubukod.

Kaya, ayon sa artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng isang espesyal na rehimen ng pagbubuwis, ay hindi exempt sa mga mandatoryong pagbabayad para sa kita mula sa third-party na negosyo.

Ang mga kumpanyang may UTII ay nagbabayad lamang ng buwis kung ang kita ay natanggap mula sa ilang uri ng aktibidad:

mga serbisyo sa tahanan;
serbisyong beterinaryo;
mga serbisyo sa pagkumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng sasakyan;
bayad na paradahan;
mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero;
mga tindahan, pampublikong pagtutustos ng pagkain, mga pavilion na may bulwagan para sa mga bisita na may lawak na hindi hihigit sa 150 metro kuwadrado;
pamamahagi, paglikha at paglalagay ng panlabas na advertising;
iba pa (ayon sa listahang ibinigay sa Artikulo 346.36 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa madaling salita, ang mga buwis sa ngalan ng mga indibidwal ay binabayaran ng organisasyon na pinagmumulan ng mga dibidendo, kung pinag-uusapan natin ang katumbas ng pananalapi. Kasabay nito, ang mga indibidwal ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa kanilang sarili kung ang tubo ay natanggap sa anyo ng ari-arian.

Kung ang kita sa anyo ng ari-arian ay natanggap noong 2019, dapat bayaran ang personal income tax bago ang Hulyo 15, 2020.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga legal na entity, hindi sila nagbabayad ng buwis sa kanilang sariling mga kita, ngunit dapat magbayad ng buwis sa mga kita ng third-party. Ang lahat ng mga subtleties ng isyung ito ay kinokontrol ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Sta vka

Karaniwan, ang laki ng rate ng buwis sa mga dibidendo ay maaaring nahahati sa mga sumusunod na bahagi:

13% – para sa mga indibidwal-residente ng Russian Federation na tumatanggap ng kita mula sa negosyo;
15% - para sa mga indibidwal na hindi residente ng Russian Federation;
13% – para sa mga ligal na nilalang, mga organisasyong Ruso;
15% (o iba pang rate sa ilalim ng kontrata sa pagitan ng estado) - para sa mga dayuhang negosyo;
0% – para sa mga organisasyong nagmamay-ari ng 50% ng mga bahagi ng awtorisadong kapital sa pinagmumulan ng kita.

Ipinapaliwanag kung paano kinakalkula ang dami ng mga buwis sa mga dibidendo para sa mga indibidwal at legal na entity - mga residente ng Russian Federation at tumatakbo sa Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit. Ang pagkalkula ay ginawa ayon sa formula:

H \u003d K * Sn * (D1 - D2), kung saan

H- ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil mula sa mga kita, K- ang ratio ng halaga ng kita na ibinahagi sa pabor ng isang partikular na kalahok, at ang halaga ng kabuuang kita, Si Sn- ang halaga ng rate ng buwis, D1- ang kabuuang halaga ng kita mula sa negosyo, na dapat ipamahagi sa mga shareholder o tagapagtatag, D 2- ang halaga ng buong halaga ng independiyenteng kita ng negosyo (kapaki-pakinabang kung bago ito ay hindi isinasaalang-alang sa pagkalkula ng kita).

Hindi kasama sa CA2 ang mga dibidendo na nangangailangan ng zero rate ng kinakailangang kontribusyon sa buwis (halimbawa, sa mga kita na natanggap mula sa organisasyon mismo).

Ang naturang formula ay gagana upang kalkulahin ang mga buwis sa mga dibidendo na matatanggap ng mga indibidwal at legal na entity sa 2019.

mga konklusyon

Kaya, ang halaga ng buwis sa netong kita na natanggap ng mga organisasyon ay tinutukoy batay sa katayuan ng kalahok sa pamamahagi - maaari itong maging isang indibidwal o legal na entity, residente o hindi residente ng Russia, na tumatanggap ng kita ng negosyo.

Ang dalas ng pagbabayad ng mga bahagi ng kita ay tinutukoy sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder o tagapagtatag ng negosyo na tumatanggap ng mga dibidendo. Ang mga huling kalkulasyon at pag-uulat para sa mga operasyon ay isinasagawa ayon sa mga pormula na ibinigay sa Artikulo 275 at 346 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang hindi pagbabayad ng buwis ay nagreresulta sa multa para sa parehong mga indibidwal at legal na entity. Ang laki nito ay hindi bababa sa 20% ng kabuuang halaga ng kita dahil sa kalahok.

Paano makaipon, magbayad at mag-withhold ng mga buwis sa mga dibidendo? Nasa video na ito ang mga detalye.

Ang pagbabayad ng mga dibidendo sa isang LLC sa 2019 ay napapailalim sa pamamaraan na inaprubahan ng batas ng Russian Federation. Kung paano matukoy nang tama ang halaga ng mga dibidendo, ipamahagi ang mga ito sa mga kalahok at ipakita ang mga ito sa pag-uulat, ay tatalakayin sa artikulo ngayon.

Pinagmulan ng Dividend ng LLC

Dividends (o kita mula sa paggamit ng netong kita) - kita, ang resibo kung saan ay magagamit sa mga kalahok ng LLC (clause 1, artikulo 28 ng batas "Sa LLC" na may petsang 08.02.1998 No. 14-FZ). Alinsunod dito, para sa pagpapalabas ng naturang kita, kinakailangan, una sa lahat, na magkaroon ng netong kita. Natutukoy ito ayon sa data ng accounting (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Setyembre 20, 2010 No. 03-11-06 / 2/147).

Ang LLC ay may pagkakataon na piliin ang dalas ng pagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag: quarterly, semi-taon o taun-taon, depende sa halaga ng netong kita para sa bawat isa sa mga panahong ito. Isinasaalang-alang na ang kita ay itinuturing na isang pinagsama-samang kabuuan para sa taon, ang huling halaga nito ay malalaman sa pagtatapos ng panahon ng buwis, at pagkatapos lamang ay posible na maitatag ang panghuling halaga ng kita na maaaring bayaran. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga sitwasyon kapag ang mga dibidendo na binayaran sa taon ay lumampas sa kanilang pinahihintulutang halaga para sa taon, mas mainam na ipamahagi ang mga ito sa katapusan ng taon batay sa mga resulta ng naaprubahang taunang accounting.

Ano ang kinakailangan upang magbayad ng mga dibidendo?

Ang mga patakaran para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag ng LLC sa 2019 ay batay pa rin sa mga paghihigpit na nilalaman sa Art. 29 ng Batas Blg. 14-FZ at nangangailangan ng:

buong pagbabayad ng UK;
buong pagbabayad ng bahagi nito sa nag-withdraw na kalahok;
labis sa halaga ng mga net asset sa halaga ng awtorisadong kapital at reserbang pondo, kabilang ang pagkatapos ng pagpapalabas ng mga dibidendo;
kawalan ng mga palatandaan ng bangkarota, kabilang ang pagkatapos ng pagpapalabas ng mga dibidendo.

Ang pagsunod sa mga paghihigpit na ito ay dapat maganap kapwa sa petsa ng desisyon sa extradition at sa oras ng pagbabayad ng kita. Kung ang desisyon ay nagawa na, at sa oras ng pag-isyu ang mga kundisyon ay tulad na hindi nila pinapayagan ang pagbabayad, pagkatapos ito ay gagawin pagkatapos ng pagkawala ng mga kundisyong ito (sugnay 2, artikulo 29 ng Batas Blg. 14-FZ) .

Ang desisyon sa mga pagbabayad ay ginawa ng mga kalahok mismo, na nagpupulong ng isang pangkalahatang pulong. Isinasagawa ito nang hindi mas maaga kaysa sa iguguhit ang mga talaan ng accounting para sa nauugnay na panahon, na ginagawang posible na hatulan ang pagsunod sa mga paghihigpit na itinatag ng batas. Dapat aprubahan ang mga taunang ulat. Ang pagpupulong kung saan ito ginagawa ay ipinatawag nang hindi mas maaga sa Marso 1 at hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod nito (Artikulo 34 ng Batas Blg. 14-FZ). Ang isyu ng pamamahagi ng mga dibidendo ay kadalasang naka-time sa pagpupulong na ito.

Ang katotohanan ng pagdaraos ng isang pulong ay nakadokumento sa isang protocol na iginuhit alinsunod sa form na pinagtibay ng LLC, kung saan ang sumusunod na impormasyon ay dapat na naroroon tungkol sa mga dibidendo:

isang indikasyon ng taon kung saan nais nilang magbayad ng kita sa mga kalahok;
ang halagang inilaan para sa mga dibidendo;
ang anyo ng isyu at ang panahon ng pagbabayad.

Sa protocol, pinahihintulutan na ipahiwatig ang isang solong halaga na inilaan para sa pagbabayad, dahil sa LLC ang pamamaraan kung saan isinasagawa ang pamamahagi ng mga dibidendo ay makikita sa charter, o ang resulta ng isang dibisyon sa proporsyon sa mga pagbabahagi ( sugnay 2 ng artikulo 28 ng batas Blg. 14-FZ ).

Ang anyo ng isyu, bilang karagdagan sa cash, ay maaaring pag-aari. Gayunpaman, ang pagpapalabas ng ari-arian ay katumbas ng pagbebenta (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 7, 2018 No. 03-05-05-01 / 7294, na may petsang Agosto 25, 2017 No. 03-03-06 / 1 / 54596, na may petsang Disyembre 17, 2009 No. 03-11-09 /405) at magiging lubhang disadvantageous sa mga tuntunin ng pagbubuwis. Samakatuwid, ang mga pagbabayad ng cash ay ginustong.

Pamamahagi ng mga dibidendo

Kung mayroong isang tagapagtatag, ang tanong ng pamamahagi ay hindi lumabas. Natatanggap niya ang buong halagang inilaan para sa layunin ng mga pagbabayad.

Kung maraming kalahok, ang pamamahagi ay kadalasang proporsyonal sa bahagi ng kontribusyon sa MC. Ang halaga ng mga dibidendo na maiuugnay sa bawat isa ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng kabuuang halagang inilaan para sa pamamahagi sa isang porsyento na sumasalamin sa bahagi ng pakikilahok.

Kung ang pamamahagi ay hindi sumusunod sa proporsyon o algorithm na itinatag ng charter, kung gayon kaugnay sa mga pagbabayad sa mga indibidwal, maaari itong humantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga extra-budgetary na pondo na hindi nakakaipon ng halaga ng mga legal na binabayarang dibidendo. At ang mga labis na halaga ay ituturing na ordinaryong kita, kung saan ang mga singil na ito ay sapilitan.

Pamamaraan ng pagbabayad ng dividend

Tulad ng dati, ang aktwal na pagbabayad ng mga dibidendo sa 2019 ay isinasagawa na may bawas sa buwis. Inilapat ang mga ito, anuman ang taon kung kailan nangyari ang accrual, sa mga pagbabayad na ginawa noong 2019:

Personal na buwis sa kita para sa mga indibidwal - 13% (sugnay 1 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa mga mamamayan ng Russian Federation at 15% (sugnay 3 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa mga dayuhan;
buwis sa kita para sa mga legal na entity - 13% (subclause 2, clause 3, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa mga kumpanya ng Russia at 15% (subclause 3, clause 3, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa mga dayuhang legal na entity.

Para sa mga sitwasyon kung saan ang mga dibidendo ay binabayaran sa isang legal na entity na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng bahagi sa UK nang hindi bababa sa isang taon, maaaring maglapat ng 0% na rate (subclause 1, clause 3, artikulo 284 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia).

Ang isyu ng pagbubuwis ng buwis sa kita sa mga dibidendo na ibinayad sa isang legal na entity ay lumitaw kahit na para sa isang LLC na ang rehimen ng buwis ay nagbubukod dito mula sa mga ordinaryong pagbabayad ng kita.

Kung ang LLC na nag-isyu ng mga dibidendo ay ang kanilang tatanggap, kung gayon ang batayan para sa pagtukoy ng buwis na naipon sa mga pagbabayad sa mga kalahok na residente ay maaaring mabawasan. Upang gawin ito, ang kabuuang halaga ng mga dibidendo na natanggap ay ibabawas mula sa kabuuang halaga ng tubo na inilaan para sa pamamahagi. Kung gayon ang pagkakaiba ay dapat na i-multiply sa bahagi ng pakikilahok at sa rate ng buwis (sugnay 2, artikulo 214 at sugnay 2, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa mga legal na entity at dayuhang mamamayan, ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay hindi naaangkop.

Magbasa nang higit pa tungkol sa pagkalkula ng buwis sa mga dibidendo sa mga artikulo:

Paano tama ang pagkalkula ng buwis sa mga dibidendo? ;
"Mga tampok ng pagkalkula ng mga dibidendo para sa pagtukoy ng buwis sa kita";
"Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga dibidendo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis".

Ang pagbabayad ng mga buwis ay isinasagawa nang hindi lalampas sa unang araw ng negosyo kasunod ng araw ng pagbabayad, kahit kanino binabayaran ang mga dibidendo: isinumite sa Federal Tax Service sa quarterly basis nang hindi lalampas sa huling araw buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat, at (ayon sa taon) hanggang Abril 1 ng taon pagkatapos ng quarter ng pag-uulat;

Magbasa pa tungkol sa paglalagay ng data sa mga dibidendo sa 6-personal na income tax form sa materyal "Paano ipapakita nang tama ang mga dibidendo sa anyo ng 6-personal na buwis sa kita?" .

para sa tubo - sa anyo ng isang deklarasyon, na, bilang karagdagan sa pahina ng pamagat, kasama ang subsection 1.3 ng seksyon 1 at sheet 03, na isinumite sa IFTS sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag para sa naturang pag-uulat: intermediate - bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, pangwakas (ayon sa taon) - hanggang Marso 28 ng susunod na taon.

Mga resulta

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag sa 2019 ay hindi nagbago. Bago gumawa ng desisyon sa pagbabayad ng mga dibidendo, kinakailangang suriin kung ang mga paghihigpit sa ilalim kung saan imposible ang pagbabayad ay nilabag. Ang pagbubuwis ng mga operasyon sa pagbabayad ng dibidendo ay nakasalalay sa anyo ng kanilang pagbabayad, ang panahon ng pagmamay-ari ng mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital, kung ang LLC ay nakatanggap ng mga dibidendo mula sa ibang mga kumpanya, at kung ang tatanggap ng mga dibidendo ay isang Russian o dayuhang organisasyon / indibidwal.