Należności sąpieniądze firmy, które nie zostały jej jeszcze przekazane. Zwiększyćnależnościmożna uznać za zwiększenie dynamiki rozwoju firmy, najważniejsze jest to, że dłużnicy spłacają swoje zobowiązania w terminie, wtedy nie będzie problemów ze spłatą własnego zadłużenia wobec wierzycieli.
Różnica między pojęciami należności i zobowiązań
Zobowiązania są przeciwieństwem należności. Mówimy tu o zadłużeniu własnym firmy, które musi ona spłacić w określonym terminie.Pojęcia należności i zobowiązań nie zawsze niosą ze sobą negatywne konotacje słowa „dług”. Często są to po prostu przyjęte, ale jeszcze nie wypełnione obowiązki.
Aby powstały zobowiązania, nie jest konieczne zaciągnięcie pożyczki w banku, ale aby powstały należności, nie jest konieczne pożyczanie pieniędzy. Można zawrzeć jedynie umowę na dostawę, w której płatności dokonywane są miesiąc po otrzymaniu towaru. I przez cały ten miesiąc kupujący będzie miał zobowiązania, czyli obowiązek zapłaty zgodnie z umową.
Jednocześnie dostawca będzie miał wierzytelność i będzie oczekiwał zapłaty za dostarczony towar w ciągu miesiąca. Przykład ten pokazuje, że dwie strony transakcji posiadają różne rodzaje zadłużenia w stosunku do jednego zobowiązania. I do czasu upływu terminu wykonania zobowiązania obie strony postrzegają ten stan rzeczy jako normalny stosunek pracy.
Nie znasz swoich praw?
Problemem są przeterminowane zobowiązania
Obowiązek jest ograniczony terminem jego wykonania. Istnieją oczywiście zobowiązania o charakterze otwartym, których spełnienie następuje po przedstawieniu żądania. Ale i to ma swoje terminy, taki obowiązek może podlegać natychmiastowej realizacji lub w ciągu np. trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Zawsze więc można ustalić, kiedy zobowiązanie należy spełnić i tym samym spłacić wierzytelność. Skutkuje to podziałem należności na dwa rodzaje:
- Zwykłe należności;
- Zaległe należności.
Z chwilą wymagalności zobowiązania zwykłe należności stają się należnościami przeterminowanymi. I tutaj trzeba podjąć działania. Dlatego ważne jest, aby firma zorganizowała pracę w celu śledzenia należności. Musisz jasno wiedzieć, kiedy dane zobowiązanie staje się wymagalne do spłaty.
Dobrym pomysłem byłoby monitorowanie kondycji finansowej dłużnika, aby na czas wykryć problematyczne należności. O tym, że obowiązek może nie zostać dopełniony, możesz dowiedzieć się z wyprzedzeniem. Jeśli dłużnik jest na skraju bankructwa, szanse na spłatę należności są nikłe. W takich sytuacjach należy jak najszybciej księgować zaległe należności. Niezwłocznie po upływie terminu wykonania zobowiązania przystąp do działań zmierzających do jego ściągnięcia na drodze sądowej. Wówczas, mając już decyzję sądu, będzie można przystąpić do postępowania upadłościowego jako wierzyciel i uzyskać choć częściową rekompensatę należności.
Odpowiedzialność za umyślne uchylanie się od spłaty zobowiązań
Można powiedzieć, że wierzyciel nie chce spełnić swoich zobowiązań dopiero, gdy nadejdzie termin wykonania zobowiązania. Wtedy należności staną się przeterminowane i można zacząć stosować metody nakłaniania, a nawet przymusu do wywiązania się z obowiązku. Wierzyciel, chcąc rozwiązać problem przeterminowanych należności, może obrać następującą drogę.
Groźba ścigania karnego zmusza wielu dłużników do płacenia rachunków.
Pojawienie się należności od jednej osoby z pewnością doprowadzi do pojawienia się należności od jej kontrahenta. Po całkowitym wypełnieniu zobowiązania oba długi uważa się za spłacone. Jeżeli jednak dłużnik nie może spłacić długu, wierzyciel ma prawo skorzystać ze wszystkich metod przewidzianych przez prawo i umowę, aby otrzymać pieniądze z wierzytelności.
Należności (RA) to długi „dłużników”, czyli zewnętrznych wykonawców i pracowników wobec organizacji, powstałe w procesie stosunków finansowych i gospodarczych.
Aktywa zdalne są jednymi z najbardziej płynnych aktywów każdej firmy. Zatem firma może go sprzedać, przekazać, wymienić na majątek, produkty, wynik świadczenia usług lub wykonywania pracy. Należy także wziąć pod uwagę, że przy dużych kwotach odroczonych płatności może zabraknąć środków finansowych dla samej organizacji.
Większość należności stanowią niezapłacone faktury (lub faktury należne) za dostarczone produkty. Ale jest też element specyficzny – są to weksle należne, które w istocie są papierami wartościowymi o charakterze komercyjnym.
Rodzaje teledetekcji
W sekcjach bilansu aktywów znajdują się dwie grupy pozycji:- Pożyczka krótkoterminowa – spłata przewidywana jest w ciągu roku od dnia bilansowego.
- Długoterminowe - odpowiednio ponad 12 miesięcy.
- Normalna. Powstaje w trakcie realizacji zadań produkcyjnych przedsiębiorstwa i jest uwarunkowana obowiązującymi formami płatności. Gdy organizacja działa normalnie, płatność następuje w ciągu jednego miesiąca.
- Do przyjęcia. Do tej kategorii zaliczają się zaliczki na zakup produktów rolnych, roszczenia wobec kontrahentów z tytułu niedoborów materiałów, zadłużenie osób odpowiedzialnych i podobne negatywne przykłady.
- Nie usprawiedliwiony. Może powstać na skutek naruszenia dyscypliny, zarówno rozliczeniowej, jak i finansowej. Długi mogą być również spowodowane brakami w księgowości, brakami lub kradzieżą.
- Realne, które dłużnicy zapewne będą w stanie spłacić w terminie.
- Spór, który przedsiębiorca może rozstrzygnąć na drodze postępowania sądowego.
- Beznadziejna, której szanse na zapłatę są praktycznie zerowe. Po upływie terminu przedawnienia konieczne będzie umorzenie „długu” ze stratą.
- Odroczony, którego termin zapadalności jeszcze nie nadszedł.
- Zaległe, dla których termin wykonania zobowiązań już minął.
Ubezpieczenie DZ
Mechanizm ubezpieczenia należności wygląda następująco:- Organizacja i firma ubezpieczeniowa zawierają umowę. Musi określać i jasno określać kluczowe warunki umowy ubezpieczenia. Obejmuje to pełną listę zdarzeń ubezpieczeniowych oraz procedurę oceny sytuacji finansowej dłużników.
- Ubezpieczyciel wspólnie z ubezpieczającym ustala skład i wielkość należności, które będą objęte ubezpieczeniem. Ważne jest, aby to rozważyćże firma ubezpieczeniowa nie ubezpieczy odpowiedzialności jako całości, ale koniecznie oceni ryzyko braku zapłaty dla każdego klienta ubezpieczonego.
- W przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego ubezpieczyciel wypłaca ubezpieczonemu kwotę ubezpieczonego zobowiązania pomniejszoną o tę część kwoty zadłużenia, która zostanie zaliczona na poczet jego wydatków. Po tej procedurze wszelkie roszczenia z tytułu długu przechodzą bezpośrednio na firmę ubezpieczeniową.
Można stwierdzić, że aby zapewnić swoim kontrahentom (dłużnikom) konkurencyjne warunki handlowe, organizacja powinna znaleźć dodatkowy sposób na finansowanie własnych wydatków w okresie odroczenia. Jest to najbardziej racjonalne podejście, ponieważ zwiększenie lub zmniejszenie kwoty należności ma ogromny wpływ na obrót kapitału zainwestowanego w majątek obrotowy, a w konsekwencji na ogólną sytuację finansową organizacji jako całości.
Należności to dług zaciągnięty przez kupujących, pożyczkobiorców lub inne odpowiedzialne osoby, który musi zostać spłacony w ustalonym wcześniej terminie.
Ten rodzaj długu można zaliczyć do jednego ze składników kapitału obrotowego. Dodatkowo potrafi scharakteryzować przekierowanie kapitału obrotowego do dalszego wykorzystania przez dłużników.
Opis należności w prostych słowach
Należności - informacja z Wikipedii
Wystąpienie należności
Powstanie długu tego typu poprzedzone jest sytuacją, w której towar faktycznie został już sprzedany, ale uzgodniona kwota nie została jeszcze przelana na konto sprzedającego. W tej sytuacji nie jest sporządzany żaden dokument, który mógłby potwierdzić w formie pisemnej fakt zadłużenia. Wyjątkiem może być podpis potwierdzający przyjęcie towaru na dokumencie towarzyszącym.
Rodzaje należności
Istnieje kilka rodzajów należności. Mówimy o normalnych i wygasłych.
- W pierwszym przypadku mówimy o długu za określone towary, które w rzeczywistości należą już do kupującego, ale termin płatności jeszcze nie nadszedł.
- Należności przeterminowane to należności za towar, za który nie otrzymano zapłaty w ustalonym przez obie strony terminie. Z kolei tego typu zadłużenie może być wątpliwe lub beznadziejne. W tym drugim przypadku problem rozwiązuje się przy udziale firm windykacyjnych.
Niezależnie od terminu wymagalności należności, dotyczą one wyłącznie majątku obrotowego spółki. W związku z tym kwotą tą zarządza się w przedsiębiorstwach w ramach jasno określonych limitów. Funkcja ta jest często przydzielana dyrektorowi finansowemu, dyrektorowi generalnemu lub handlowemu. Ponadto obowiązki można podzielić pomiędzy dział prawny i menedżerów.
Należności długoterminowe i krótkoterminowe
O podziale należności na długoterminowe i krótkoterminowe decyduje termin spłaty zadłużenia przez osoby odpowiedzialne, kredytobiorców, klientów i nabywców.
Należności długoterminowe- to taki, według którego spłata zadłużenia następuje po okresie 12 miesięcy od zawarcia umowy. Jest to składnik majątku trwałego przedsiębiorstwa. Zadłużenie to wycenia się i wykazuje w bilansie według wartości bieżącej, z uwzględnieniem naliczonych odsetek.
Istnieje kilka rodzajów należności długoterminowych:
- za mienie przekazywane w ramach leasingu finansowego, np. sprzęt, budynki, mieszkania;
- otrzymane bony długoterminowe, które są narzędziem długoterminowego pozyskiwania środków finansowych na finansowanie nabycia określonych aktywów, realizacji długoterminowych projektów związanych z realizacją realnych inwestycji itp.
Oznacza to, że jest to duża pożyczka środków od organizacji, która podlega długoterminowej spłacie.
Należności krótkoterminowe- jest to zadłużenie, które charakteryzuje się krótkim terminem spłaty zadłużenia – do roku od dnia bilansowego. Obejmuje zadłużenie nabywców i klientów z tytułu towarów i usług – istnieje możliwość ich zabezpieczenia wekslami.
Do tego rodzaju zaliczają się rozliczenia z budżetem, spłata zadłużenia z tytułu wypłaconych zaliczek, naliczanie dochodów z tytułu przekazania środków do użytku, rozliczenia wewnętrzne itp.
Należności krótkoterminowe traktowane są jako zapłata podlegająca dokonaniu korekty odpisu na należności wątpliwe lub przeterminowane i nieściągalne. Dominuje w ogólnej kwocie zadłużenia, gdyż odroczenie spłaty zadłużenia na okres dłuższy niż rok zdarza się bardzo rzadko.
Wzrost należności – co to oznacza, konsekwencje
Dynamiczny wzrost należności wprowadza spółkę w pewne trudności finansowe. Chęć zwiększenia zysków wszelkimi możliwymi środkami bez uwzględnienia możliwych konsekwencji może prowadzić do katastrofalnych skutków.
Dla systemu bankowego wzrost należności oznacza „wyciągnięcie” kapitału obrotowego z obiegu i udostępnienie go kredytobiorcy w celu uzyskania dodatkowego dochodu w postaci zwrotu zaciągniętego przez klienta kredytu wraz z odsetkami za jego wykorzystanie. Niespłata kredytu oznacza utratę własnych pieniędzy banku, a jeśli liczba beznadziejnych niespłacających zobowiązań wzrośnie, a odpowiednia praca nad spłatą długów nie zostanie wykonana, wówczas bank poniesie straty prowadzące do nieuniknionego bankructwa.
Również dla firmy handlowej długoterminowe zadłużenie z tytułu odroczenia płatności za wykonane usługi lub dostarczone produkty może wiązać się z przykrymi konsekwencjami dla sytuacji finansowej i doprowadzić do ugody sądowej.
Wypłacalność organizacji zależy bezpośrednio od skutecznego zarządzania aktywami obrotowymi, a zapobieganie wzrostowi należności zapobiegnie niedoborom kapitału obrotowego. Jeżeli nie ma wystarczającej kontroli nad dyscypliną płatniczą i rozliczeniową, a pożyczki udzielane są bez wystarczającego uwzględnienia wypłacalności pożyczkobiorcy, analizy jego wiarygodności w spłacie pożyczki czy monitorowania rynku, to w tym przypadku organizacja w oczywisty sposób skazuje się na zmniejszenie własnych aktywów i zmniejszenie środków na rachunkach.
Głównym celem zarządzania spółką jest utrzymanie zadłużenia na akceptowalnym poziomie, który zależy od wielkości przedsiębiorstwa, wielkości produkcji, jego przynależności terytorialnej i wielu innych czynników.
Zarządzanie należnościami
Należnościami należy zarządzać w różny sposób na różnych etapach. Na etapie wstępnym bardzo ważna jest obiektywna ocena wiarygodności i wypłacalności klienta, omówienie wszystkich szczegółów procedury zwrotu oraz prawidłowe sporządzenie wszystkich niezbędnych dokumentów.
Następnie należy prześledzić fakty dotyczące spłaty zadłużenia i wziąć pod uwagę poprawność wypełnienia wcześniej przygotowanych dokumentów.
Na etapie aktywnej, bieżącej pracy z klientem istotne jest także rozwiązanie kwestii kar za zwłokę w płatnościach oraz wynegocjowanie wszystkich szczegółów limitu kredytowego.
Gdy na etapie przedprocesowym pojawią się należności przeterminowane, należy przeprowadzić szereg prac mających na celu ocenę faktycznego poziomu wypłacalności klienta. Integralnym elementem na tym etapie są negocjacje pomiędzy stronami, na podstawie których podejmowana jest decyzja dotycząca dalszej współpracy z dłużnikiem.
Jeżeli proces negocjacji nie mógł zasadniczo zmienić stworzonej sytuacji, rozpoczyna się etap pracy prawnej z klientem. Po interwencji prawników firmy przeprowadzana jest procedura przekazania długu firmom windykacyjnym. Ci drudzy z kolei podejmują wszelkie niezbędne działania w celu odzyskania długu na drodze postępowania sądowego, wykonawczego lub przedprocesowego.
Każdy z tych etapów można podzielić na mniejsze procedury. Dobierany jest także najodpowiedniejszy styl komunikacji z dłużnikiem – w zależności od sytuacji stosuje się twardy lub miękki styl zachowania.
Ogólny wynik całej sprawy może zależeć od sposobu przeprowadzenia procedury zwrotu kwoty pieniędzy. Zaangażowanie firm windykacyjnych to ostateczność. Jednak niewielu wątpi w jego skuteczność.
Każde przedsiębiorstwo prowadzi ewidencję kosztów i przychodów. Ma to znaczenie nie tylko dla dużych przedsiębiorstw, zajmujących wiodącą pozycję na rynku, ale także dla małych. Na koniec każdego kwartału następuje podsumowanie wyników – dokonywana jest pełna analiza wyników w okresie sprawozdawczym.
Aby przeprowadzić tę analizę i kontrolę na wszystkich pozycjach, trzeba mieć jasne pojęcie, jakimi funduszami dysponuje przedsiębiorstwo, jakie źródła finansowania są główne i do czego wykorzystywane są aktywa obrotowe. W tym artykule skupimy się na jednym z aktywów płynnych – należnościach.
Należności
Należności jako zadłużenie często pozycjonowane są jako jeden ze składników kapitału obrotowego przedsiębiorstwa. Należności, w przeciwieństwie do zobowiązań, mogą opisywać przekierowanie środków znajdujących się w obiegu do późniejszego wykorzystania przez przedsiębiorstwo na dowolne potrzeby.
Czym są należności i jak je opisać prostymi słowami?
Wiele osób nie ma jasności co do pojęcia i wyrażenia – należności. Wielu osobom na ogół trudno jest przekazać i wyjaśnić, że należności, w przeciwieństwie do zobowiązań, stanowią część aktywów organizacji, to znaczy odnoszą się do jej majątku.
Wideo
Powinniśmy czy powinniśmy? Dłużnikami są organizacje, przedsiębiorstwa lub same firmy. Ustalenie należności jest jeszcze łatwiejsze. Należność to dług należny organizacji od innych osób prawnych z tytułu świadczonych usług lub dostarczonych towarów. Oznacza to, że ze swojej strony organizacja wypełniła swoje zobowiązania, ale druga strona jeszcze za to nie zapłaciła.
Jeśli chcę to powiedzieć w bardzo prostym zdaniu, to – Jesteśmy dłużni. Po pewnym czasie zadłużenie to zostaje spłacone i zaczyna stanowić kolejny płynny składnik aktywów – gotówkę. Gotówka zapełnia kasę fiskalną lub określone konto. Stąd wyciągamy mały wniosek, że należności to nasze dochody i aktywa.
Jak powstają należności w bilansie?
Z definicji w trakcie funkcjonowania przedsiębiorstwa powstaje dług w postaci należności. Wynika to z potrzeb produkcyjnych. Dla firmy dostawcy korzystne jest jak najszybsze wysłanie towaru z odroczeniem płatności, dla firmy odbiorcy korzystne jest możliwie najszybsze otrzymanie towaru w ratach.
Tutaj wzajemne interesy firm:
- Firma zakupowa ( jest tu dłużnikką - ma zobowiązania do spłaty) otrzymuje możliwość tymczasowego wykorzystania otrzymanego towaru. Ta firma go kupiła, ale moment zapłaty jeszcze nie nadszedł.
- Firma dostawcy ( w tym przypadku wierzyciel) tymczasem poszerza bazę nabywców swoich towarów lub usług.
Na strukturę należności składa się kwota zaliczek przekazanych na poczet kolejnego zakupu towarów. Transakcje te są koniecznie poparte umową, w której wyraźnie widać termin realizacji umowy i warunki dostawy, a także harmonogram płatności za otrzymane towary lub usługi.
Dług ten wynika ze środków, które pobierane są z obrotu przedsiębiorstwa, co powoduje, że trzeba je jeszcze bardziej kontrolować, zwracając je w terminie, zgodnie z podpisaną przez obie strony umową. Wierzytelności należy zawsze ściągać terminowo.
Przecież sytuacja jest niedopuszczalna, jeśli firma kupująca odmówi zapłaty za zakupiony towar i zwrócenia go dłużnikowi. Kontrola w tym przypadku jest jedynym sposobem na wywiązanie się z podpisanych zobowiązań.
Należności to nie tylko niezapłacone rozliczenia z klientami. Dotyczy to także transferów nadwyżek podatkowych do skarbu państwa lub funduszy niepaństwowych. Przy normalnych kolejnych płatnościach należność zostanie pomniejszona o nadwyżkę.
Inną opcją uzupełniania należności jest wydawanie kwot pracownikom lub wynagrodzeń przekraczających normę ( to wszystko są wydatki). Fundusze mogą być wydawane na raportowanie do osób odpowiedzialnych finansowo na potrzeby przedsiębiorstwa.
Zwykle tzw 6 rodzajów należności:
- Należności za towary i usługi, za które płatność jeszcze nie napłynęła.
- Należności za towary i usługi zapłacone po terminie.
- Należności z tytułu rachunków, które weszły do przedsiębiorstwa.
- Należności do rozliczenia z budżetem państwa.
- Należności z tytułu płatności na rzecz zatrudnionych pracowników.
- Pozostałe rodzaje należności.
Jest też dług Jeszcze 2 typy– przeterminowany i normalny.
W kierunku normalnego długu odnieść się:
- Należności za towary i usługi, dla których nie nadeszły jeszcze terminy płatności.
- Zaliczki na towary i usługi, jeżeli zostały uzgodnione.
- Gotówka wydawana pracownikom na określone potrzeby.
Zalegający dołączony:
- Należności za towary i usługi, które powinny dotrzeć w terminie określonym w umowie, ale nigdy nie dotarły.
- Zadłużenie na kwoty podlegające rozliczeniu w przypadku braku wcześniejszego zgłoszenia.
Dużą część należności stanowią rozliczenia ze wspólnikami, zatem za całość windykacji odpowiadają pracownicy działu księgowo-finansowego przedsiębiorstwa. Ponieważ to oni sprawują ścisłą kontrolę nad wszystkimi finansami.
Jeszcze 2 typy możesz rozbić należności – wątpliwe i beznadziejne. Więcej szczegółów na temat każdego typu w poniższej tabeli.
| Wątpliwy dług | Zły dług |
|---|---|
| Jest to dług, który nie został spłacony w terminie. Nie było żadnego zabezpieczenia ani poręczyciela. Niespłacone długi stają się wątpliwym obciążeniem, ponieważ wszystko zależy od partnera - jego reputacji i kondycji finansowej. Jeśli partner zostanie zweryfikowany, to na pewno nie będzie z nim problemów - spłata nastąpi bezawaryjnie (partner zwykle podaje dobre powody). Co zrobić, jeśli po raz pierwszy podpisaliście umowę z partnerem? Może to nie mieć najlepszego wpływu na firmę, ponieważ partner może zniknąć. | Często brak zapłaty za dostawy nowemu partnerowi jest klasyfikowany jako dług nieściągalny. Zły dług to taki, którego nie da się odzyskać. Ponadto upływają wszelkie możliwe terminy na złożenie roszczeń w sądzie. |
Istnieją czynniki, które wpływają na wygląd zły dług:
- Spółka przejmująca została zlikwidowana lub uległa samolikwidacji.
- Spółka przejmująca otrzymuje status upadłości.
- Upływ terminu przedawnienia.
- Brak możliwości zwrotu środków nawet po wyroku sądu ( przykład – przedsiębiorstwo zostało objęte zarządzaniem operacyjnym).
- Jeżeli kupujący posiada środki w instytucji finansowej, ale jest pozbawiony licencji.
Jeżeli zaistnieje którakolwiek z powyższych sytuacji, istnieją tylko dwie możliwości.
- Jeżeli Sąd Arbitrażowy wyda wyrok o cofnięciu licencji instytucji finansowej, a kupujący nie dysponuje własnymi środkami, wówczas zadłużenie zostaje spisane na straty. Decyzję tę może podjąć dłużnik, jeżeli partner przedstawi wszystkie dokumenty potwierdzające tę decyzję ( postanowienie sądu, zaświadczenie o braku środków finansowych).
- Jeżeli sąd podejmie decyzję o restrukturyzacji instytucji finansowej, dłużnik ma prawo utworzyć fundusz rezerwowy na wątpliwe długi. Bank poprawia swoją sytuację, co oznacza, że dłużnik ubiega się o swoje środki i przelewa je na rachunek dłużnika.
Przed zawarciem umów z nowicjuszami, warte 1000 razy upewnić się, że mają dobrą sytuację finansową i będą w stanie spłacić swoje zobowiązania. Zdobywanie nowych rynków, poszerzanie starych i zdobywanie nowych klientów bywa czasem karalne.
Rachunkowość – odzwierciedlenie należności w bilansie
Istnieje specjalny raport finansowy zawierający informacje o długu:
- Krótkoterminowe. Więc planują to spłacić w ciągu 365 dni. Ta grupa ma tę zaletę, że rzadko bywa ogłaszana na marginesie na dłuższy okres.
- Długoterminowy. Plany spłaty kosztują więcej niż w 365 dni.
Podział ten jest wymagany dla wygody obliczenia całkowitej działalności przedsiębiorstwa w określonym okresie ( gdzie trzeba określić płynność i wypłacalność finansową przedsiębiorstwa).
Należności stanowią ważny element działalności gospodarczej i finansowej. Należności mają duży wpływ na wynik końcowy i zaliczają się do aktywów obrotowych.
Dowiedz się więcej o raporcie należności
Zarządzający przedsiębiorstwem musi mieć pełny obraz tego, ile wolnych środków znajduje się na koncie przedsiębiorstwa, kiedy wpłynie kolejna transza pieniędzy i ile ogółem zgromadziło należności.
Wideo
Na podstawie wszystkich danych menedżer rozumie, jak dalej zarządzać jednym z płynnych aktywów - pieniędzmi. W raportach znajdują się także wszelkie informacje o dłużnikach. Menedżer ocenia wszystkich i wyciąga wnioski, z kim można sobie poradzić, a z kim należy umieścić na czarnej liście.
Sprzedaż lub nabycie wierzytelności
Są przedsiębiorstwa, które po prostu nie chcą zawracać sobie głowy dłużnikami, ale najważniejsze jest zwrócenie pieniędzy za produkt lub usługę. Jest wyjście z tej sytuacji - możesz sprzedać zgromadzone wierzytelności. Bardzo często są to osoby fizyczne, które same mają długi.
Organizacja może nabyć wierzytelność po obniżonej cenie, a następnie zażądać od dłużnika pełnego zwrotu pieniędzy. Dłużnik musi zostać powiadomiony o postanowieniu o wykonaniu, ale nie ma obowiązku wyrażania na to zgody. Możesz przeprowadzić operację bez zgody.
Wniosek
Jeśli z jednej strony wspólnik ma wierzytelności, to wspólnik ma zobowiązania. W przypadku odmowy wypłaty środków za dostarczone towary lub świadczone usługi dłużnik może zwrócić się do odpowiednich organów o zwrot jego płynnego majątku.
Wówczas dłużnikowi może grozić zarówno odpowiedzialność karna, jak i administracyjna. Jeżeli sąd pozytywnie rozpatrzy złożony wniosek, dłużnikowi grozi kara grzywny w wysokości 200 000 rubli.
Według Glossary.ru:
„Należności to kwota długów przysługujących przedsiębiorstwu od osób prawnych lub osób fizycznych w wyniku stosunków gospodarczych z nimi. Długi powstają zazwyczaj w wyniku sprzedaży na kredyt.”.
W rachunkowości należności zwykle oznaczają prawa majątkowe, które są jednym z przedmiotów praw obywatelskich.
Zgodnie z art. 128 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej):
„Przedmiotami praw obywatelskich są rzeczy, w tym pieniądze i papiery wartościowe, inny majątek, w tym prawa majątkowe; roboty i usługi; Informacja; wyniki działalności intelektualnej, w tym wyłączne prawa do nich (własność intelektualna); korzyści niematerialne.”
W konsekwencji prawo do otrzymania wierzytelności jest prawem majątkowym i samo w sobie stanowi część majątku organizacji.
Należy pamiętać, że obecnie praktycznie nie ma podmiotu gospodarczego bez należności, ponieważ jego powstanie i istnienie tłumaczy się prostymi obiektywnymi przyczynami:
Dla organizacji dłużnika jest to możliwość wykorzystania dodatkowego, bezpłatnego kapitału obrotowego;
Dla organizacji wierzycieli jest to rozszerzenie rynku sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług.
Powstawanie należności spowodowane jest istnieniem stosunków umownych pomiędzy kontrahentami, gdy moment przeniesienia własności towarów (pracy, usług) i ich zapłaty nie pokrywają się w czasie.
Środki tworzące wierzytelności organizacji są odwracane z udziału w obrocie gospodarczym, co oczywiście nie jest plusem dla kondycji finansowej organizacji. Wzrost należności może doprowadzić do załamania finansowego podmiotu gospodarczego, dlatego obsługa księgowa organizacji musi zorganizować odpowiednią kontrolę nad stanem należności, co zapewni terminowe ściąganie środków stanowiących należności.
Warunkiem zapewnienia stabilności finansowej organizacji jest nadwyżka kwoty należności nad kwotą zobowiązań.
Należności to roszczenia majątkowe organizacji wobec osób prawnych i osób fizycznych będących jej dłużnikami.
Należności można rozpatrywać w trzech znaczeniach: po pierwsze, jako środek spłaty zobowiązań, po drugie, jako część sprzedanych klientom produktów, które nie zostały jeszcze opłacone, i po trzecie, jako jeden ze składników majątku obrotowego finansowanego ze środków własnych lub pożyczone środki.
Kapitał obrotowy spółki składa się z następujących składników:
· Pieniądze;
· należności;
· zapasy;
· Praca w toku;
· Odroczone wydatki.
Dlatego należności są częścią kapitału obrotowego organizacji.
Jak już zauważyliśmy, należności mogą powstać na skutek niewywiązania się z zobowiązań umownych, nadpłaconych podatków, pobranych opłat, kar, wydanych sum pieniężnych.
Należności można podzielić na zwykłe i przeterminowane.
Dług za wysłane towary, roboty budowlane, usługi, których termin płatności jeszcze nie nadszedł, ale własność została już przeniesiona na kupującego; albo na rzecz dostawcy (wykonawcy, wykonawcy) przekazywana jest zaliczka z tytułu dostawy towaru (wykonania pracy, świadczenia usług) – jest to normalna należność.
Zadłużenie z tytułu towarów, robót, usług niezapłacone w terminie określonym w umowie stanowi wierzytelność przeterminowaną.
Z kolei należności przeterminowane mogą być wątpliwe i beznadziejne.
Zgodnie z art. 266 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej):
„Dług wątpliwy to dług wobec podatnika powstały w związku ze sprzedażą towarów, wykonaniem pracy, świadczeniem usług, jeżeli dług ten nie zostanie spłacony w terminie określonym umową i nie jest zabezpieczony zastawem, poręczeniem, lub gwarancja bankowa.”
Po upływie terminu przedawnienia należności wątpliwe przechodzą do kategorii długów nieściągalnych (nie realnych do windykacji).
Zgodnie z art. 266 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
„Złe długi (długi nierealne do odzyskania) to długi wobec podatnika, dla których upłynął ustalony termin przedawnienia, a także te długi, w przypadku których zgodnie z prawem cywilnym obowiązek został rozwiązany ze względu na niemożność jego spełnienia, na podstawie ustawy organu państwowego lub organizacji likwidacyjnej.”
Należności nierealne do ściągnięcia mogą powstać w wyniku:
likwidacja dłużnika;
upadłość dłużnika;
· upływ terminu przedawnienia bez potwierdzenia długu przez dłużnika;
· dostępność środków na rachunkach w „problematycznym” banku. Istnieją dwie opcje tutaj:
Ø po pierwsze, jeżeli po wydaniu przez sąd polubowny postanowienia o likwidacji banku nie będzie wystarczających środków na spłatę wierzytelności, wówczas wierzytelność taką uważa się za nierealistyczną do windykacji i w związku z tym należy ją odpisać w ciężar wyniku finansowego;
Ø po drugie, jeśli zamiast likwidacji banku przewiduje się jego restrukturyzację, wówczas organizacja może utworzyć i poczekać, aż bank przywróci wypłacalność;
· brak możliwości odzyskania kwoty długu przez komornika decyzją sądu (np. majątek organizacji objęty jest prawem do zarządzania operacyjnego).
W zależności od przewidywanego okresu spłaty należności dzielimy na:
· krótkoterminowe (której spłata przewidywana jest w ciągu roku od dnia bilansowego);
· długoterminowe (którego spłata przewidywana jest nie wcześniej niż rok od dnia bilansowego).
Warto zaznaczyć, że w przypadku należności przeterminowanych wskazane jest korzystanie z płatności odroczonej (raty), dokonywanie płatności akcjami, wekslami, a także barter.
Przyznając płatność odroczoną (ratę), należy wziąć pod uwagę wypłacalność i reputację biznesową kontrahenta.
Dla wszystkich organizacji, niezależnie od ich formy prawnej, umorzenie przeterminowanych należności w przypadkach, które zostaną opisane poniżej, jest procedurą obowiązkową.
Aby zapobiec zniekształceniu danych bilansowych i zapewnić stabilność finansową organizacji, należy dochodzić należności. W pierwszej kolejności windykacja należności odbywa się na drodze postępowania reklamacyjnego, następnie windykacja należności odbywa się na drodze sądowej.
Każda organizacja ma obowiązek sprawować kontrolę nad stanem należności, ewidencjonować je i uzgadniać wzajemne rozliczenia. Po ustaleniu kwoty wierzytelności należy ją przedstawić dłużnikowi i dochodzić. Jeżeli w okresie przedawnienia kwota należności nie zostanie odebrana lub dłużnik zostanie zlikwidowany, organizacja spisuje wierzytelności.
Organizacja może utworzyć rezerwę na wątpliwe długi, oczekując, że dłużnik przywróci wypłacalność. Pojęcie długu wątpliwego i procedurę tworzenia rezerwy podano w art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Za dług wątpliwy uważa się zatem dług wobec podatnika powstały w związku ze sprzedażą towarów, wykonaniem pracy, świadczeniem usług, jeżeli dług ten nie zostanie spłacony w terminie określonym umową i nie jest zabezpieczony zastawem, poręczeniem lub gwarancja bankowa.
Zgodnie z paragrafem 77 Regulaminu prowadzenia rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu prowadzenia rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej”:
„należności, których przedawnienie uległo przedawnieniu oraz inne długi, których ściągnięcie jest nierealne, są odpisywane dla każdego zobowiązania na podstawie danych inwentarzowych, pisemnego uzasadnienia i zarządzenia (instrukcji) kierownika organizacji i naliczane zgodnie z art. rezerwa na długi wątpliwe lub na wyniki finansowe organizacji komercyjnej, jeżeli w okresie poprzedzającym okres sprawozdawczy kwoty tych długów nie zostały zarezerwowane w sposób określony w paragrafie 70 niniejszego Regulaminu, lub w celu zwiększenia wydatków z nie -organizacja zarobkowa.”
Jednocześnie, stosując w praktyce tę normę prawną, należy wziąć pod uwagę następujący wniosek Federalnego Arbitrażowego Sądu Kasacyjnego: Obowiązujące przepisy nie zawierają obowiązku podatnika umorzenia wierzytelności w momencie, gdy upłynął trzyletni termin przedawnienia. Upływ terminu przedawnienia nie jest jedyną przesłanką umorzenia wierzytelności. Dług taki należy także umorzyć, jeżeli zostanie uznany za nieściągalny. Nierealność windykacji ustala niezależnie podmiot gospodarczy, który kieruje się ogółem obiektywnych okoliczności, które powstały w trakcie jego działalności (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego (zwanego dalej FAS) okręgu Wołga-Wiatka z dnia 9 marca , 2006 nr A43-20240/2005-30-656).
Zgodnie z paragrafem 77 Regulaminu prowadzenia rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu prowadzenia rachunkowości i finansów raportowanie w Federacji Rosyjskiej”:
„Umorzenie długu ze stratą wskutek niewypłacalności dłużnika nie oznacza umorzenia długu. Dług ten musi być ujmowany w bilansie przez okres pięciu lat od dnia umorzenia, w celu monitorowania możliwości jego odzyskania w przypadku zmiany sytuacji majątkowej dłużnika.”
Zgodnie z art. 12 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”, aby zapewnić wiarygodność danych księgowych i sprawozdań finansowych, organizacje są zobowiązane do przeprowadzenia inwentaryzacji majątku i pasywów, podczas której ich obecność , stan i ocena są sprawdzane i dokumentowane. W tym zakresie istnieją Wytyczne dotyczące inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1995 r. nr 49 „W sprawie zatwierdzenia wytycznych dotyczących inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych” (zwane dalej Wytycznymi).
Zgodnie z klauzulą 1.2. Instrukcje metodyczne:
„Majątek organizacji oznacza środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje finansowe, zapasy, produkty gotowe, towary, inne zapasy, środki pieniężne i inne aktywa finansowe oraz zobowiązania finansowe - kredyty bankowe, pożyczki i rezerwy”.
Zgodnie z paragrafem 1.3 Instrukcji Metodologicznych inwentaryzacji podlega cały majątek organizacji, niezależnie od jego lokalizacji.
Zatem należności należą do majątku organizacji i podlegają obowiązkowej inwentaryzacji.
Wyniki inwentaryzacji w zakresie rozliczeń z nabywcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami należy sporządzić w ustawie o inwentaryzacji rozliczeń z nabywcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami w formularzu nr INV-17, zatwierdzonym Uchwałą Rady Państwowy Komitet Statystyczny Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rejestrowania transakcji gotówkowych i rejestrowania wyników inwentaryzacji”.
Na podstawie wyników inwentaryzacji identyfikowane są należności wątpliwe i nierealne do ściągnięcia, należności przeterminowane oraz terminy przedawnienia poszczególnych zobowiązań.
Na podstawie wyników inwentaryzacji w zakresie rozliczeń z dłużnikami sporządzane jest świadectwo księgowe, które wskazuje:
Nazwa, adres, NIP organizacji dłużnika;
Kwota długu;
Podstawa powstania należności;
Data powstania długu;
Podstawowe dokumenty potwierdzające powstanie długu, ich szczegóły;
Dokumenty potwierdzające windykację, ich dane.
Ustawa w formularzu nr INV-17 osobno odzwierciedla kwoty wierzytelności potwierdzone lub niepotwierdzone przez organizacje dłużników.
Następnie na podstawie świadectwa księgowego kierownik organizacji, jeśli to konieczne, wydaje polecenie umorzenia przeterminowanej i (lub) nieściągalnej kwoty należności. Jeżeli organizacja nie utworzyła rezerwy na należności wątpliwe, wówczas umorzone należności w kwocie, w jakiej są odzwierciedlone w księgach rachunkowych (z VAT), są uwzględniane w wynikach finansowych. Zgodnie z paragrafami 12 i 14.3 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu rachunkowości „Wydatki organizacji organizacji” PBU 10/99” (zwanej dalej PBU 10/99 ), umorzone zadłużenie zalicza się do kosztów nieoperacyjnych.
Kosztami nieoperacyjnymi są kwoty należności, które uległy przedawnieniu oraz inne należności, których windykacja jest nierealna.
Praktyka orzecznicza wywodzi się z faktu, że dla celów podatku dochodowego do kosztów nieoperacyjnych zalicza się straty z tytułu umorzenia wierzytelności, dla których doszło do przedawnienia, oraz inne długi, których windykacja jest nierealna, jeżeli istnieją na to dowody z dokumentów. Zapis ten potwierdzają Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 22 września 2005 r., z dnia 15 września 2005 r. nr KA-A40/8894-05, z dnia 16 lutego 2004 r. nr KA-A40/469-04 , z dnia 18 marca 2003 r. nr KA-A40 /1128-03, z dnia 7 sierpnia 2000 r. nr KA-A41/3289-00, Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Uralskiego z dnia 4 maja 2005 r. nr Ф09- 1748/05-С7 i z dnia 1 sierpnia 2005 r. nr Ф09-3190/05-С2 , Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 15 września 2004 r. Nr A31-673/19 z dnia 3 lipca, 2003 Nr A28-2208/03-102/23, Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 12 października 2004 r. Nr A09-6738/04 -13DSP oraz Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 22 czerwca 2005 nr F08-2677/2005-1084A.
Jednocześnie chciałbym zwrócić uwagę czytelnika na wnioski sądu zawarte w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 10 listopada 2004 r. Nr A82-2756/2004-14, zgodnie z którą wierzytelności za towar można zaliczyć do rezerwy na należności wątpliwe, nie spłacone w terminie oraz w przypadku braku pisemnego porozumienia.
„Należności, dla których upłynął termin przedawnienia, oraz inne długi, których windykacja jest nierealistyczna, zalicza się do wydatków organizacji w kwocie, w jakiej zadłużenie zostało odzwierciedlone w księgach rachunkowych organizacji”.(punkt 14.3 PBU 10/99).
Ponadto prawo do umorzenia należności, które uległy przedawnieniu, powstaje w przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na nierealność jego ściągnięcia, co potwierdza uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia maja 18, 2004 nr A29-6853/2003A.
Podsumujmy więc. Do uznania operacji umorzenia należności za legalną potrzebne są następujące dokumenty:
· umowa z organizacją dłużnika;
W przypadku braku porozumienia z dłużnikiem organizacja podatników musi być przygotowana na obronę zasadności swojego stanowiska przed sądem. Pozytywne jest, że sądy w podobnej sytuacji stają po stronie podatnika, patrz np. Powyższa uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 10 listopada 2004 r. Nr A82-2756/2004-14.
· podstawowe dokumenty potwierdzające fakt zadłużenia (np. faktury);
· działać na formularzu nr INV-17;
· polecenie od menadżera umorzenia kwoty należności.
Brak możliwości spłaty kwoty należności można potwierdzić:
Po pierwsze, wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych (USRLE), zaświadczenie organu podatkowego o likwidacji organizacji dłużnika;
Po drugie, decyzją sądu zawiadomienie syndyka masy upadłościowej (komisji likwidacyjnej) o odmowie spełnienia wymogów windykacji odpowiedniego długu ze względu na niewystarczalność majątku likwidowanej organizacji dłużników;
Po trzecie akt komornika – wykonawcy testamentu o niemożności odzyskania długu od organizacji dłużnika.
W przypadku posiadania powyższych dokumentów oraz w przypadku braku rezerwy na należności wątpliwe, należności podlegają odpisowi w ciężar wyniku finansowego jako niezrealizowane do windykacji (złe).
Więcej informacji na temat zagadnień związanych z umorzeniem wierzytelności można znaleźć w książkach autorów BKR-INTERCOM-AUDIT SA „Spisanie należności i zobowiązań”, „Spory sądowe dotyczące wierzytelności. Regulacje prawne. Ćwiczyć. Dokumentacja".