சட்ட நிறுவனத்திற்கு ஈவுத்தொகை. நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களின் "ஈவுத்தொகை" இலாபங்களுக்கு வரிவிதிப்பு. எல்எல்சி டிவிடெண்ட் ஆதாரம்

கட்டுரையில், தனிநபர்கள் மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு ஈவுத்தொகை மீதான வரியை நாங்கள் கருத்தில் கொள்வோம். ஈவுத்தொகை என்பது அதன் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் (யுகே) முதலீடு செய்யப்பட்ட நிதியின் விகிதத்தில் நிறுவனத்தின் பங்கேற்பாளர்களுக்கு வழங்கப்படும் நிகர லாபத்தின் ஒரு பகுதியாகும். ஒரு சட்ட நிறுவனம் அல்லது ஒரு குறிப்பிட்ட குடிமகன் ஒரு பங்கேற்பாளராக செயல்பட முடியும்.

நிறுவனத்தின் பட்டய மூலதனத்தை உருவாக்குவதில் பங்குபெறும் நபர்களுக்கு ஈவுத்தொகையை செலுத்துவது ஆண்டு இறுதியில் கணக்கிடப்பட்ட வருடாந்திர நிகர லாபத்தின் அடிப்படையில் அல்லது வருடத்தில் பல கொடுப்பனவுகளில் செய்யப்படுகிறது. நிறுவனத்தின் மூலதனத்தில் ஒவ்வொரு தனிப்பட்ட பங்கேற்பாளரின் பங்களிப்பின் பங்கால் பெறப்பட்ட வருமானத்தின் அளவு பாதிக்கப்படுகிறது.

நிறுவனர்களுக்கு லாபம் செலுத்துவதற்கான விதிமுறைகள் நிறுவனத்தின் சாசனத்தில் அல்லது ஈவுத்தொகையை வழங்குவதற்கான முடிவில் பரிந்துரைக்கப்படுகின்றன. இரண்டு குறிப்பிடப்பட்ட ஆவணங்கள் பணம் செலுத்துவதற்கான குறிப்பிட்ட விதிமுறைகளை விதிக்கவில்லை என்றால், சட்ட எண் 14-FZ இன் படி, அவற்றை வழங்க முடிவு செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து அறுபது நாட்களுக்குள் அவை வழங்கப்பட வேண்டும். இந்த வழக்கில், நாங்கள் காலண்டர் நாட்களைக் குறிக்கிறோம்.

கூட்டுப் பங்கு நிறுவனங்கள் ஈவுத்தொகை வழங்குவதற்கான நபர்களின் பட்டியலைத் தீர்மானித்த நாளிலிருந்து 25 நாட்களுக்குள் (வேலை நாட்கள்) பணம் செலுத்த வேண்டும். நிறுவப்பட்ட வரம்புக்குள் குறிப்பிட்ட விதிமுறைகள் AO ஆல் முடிவில் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன.

இந்த காலக்கெடுவை மீறுவதற்கு JSC பொறுப்பாகும்:

500,000-700,000 ரூபிள் - சமுதாயத்திற்காகவே;
20,000-30,000 ரூபிள் தன் தலைவனுக்கு.

மற்ற நிறுவனங்களுக்கு, பொறுப்பு பரிந்துரைக்கப்படவில்லை.

பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகைக்கான வரிகள் என்ன?

VAT

ஈவுத்தொகை பெறுபவர்கள் வருமானத்தின் மீது கூடுதல் வரி செலுத்த வேண்டியதில்லை, அத்தகைய அறிக்கை சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்கள் இருவருக்கும் செல்லுபடியாகும். பங்கேற்பாளர்களிடையே வருமானத்தை விநியோகிக்கும் நிறுவனத்தால் பணம் செலுத்துவதற்கான வரி விளக்கக்காட்சி இல்லாததே இதற்குக் காரணம்.

வருமான வரி

சட்ட நிறுவனங்களில் பங்கேற்பாளர்களுக்கு ஈவுத்தொகையைப் பெறும் நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்படுகிறது. மேலும், பட்ஜெட்டுக்கு வரியை மாற்றுவதற்கான நடைமுறை வெளிநாட்டு அல்லது ரஷ்ய நபர்களுடன் தொடர்புடையது என்பதன் மூலம் பாதிக்கப்படுகிறது.

ரஷ்ய நிறுவனங்கள் சுயாதீனமாக கணக்கிட்டு, செலுத்தப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் அளவு மீது வரியை மாற்றுகின்றன. வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள் அத்தகைய செயலைச் செய்வதில்லை. வெளிநாட்டு சட்ட நிறுவனங்களிடமிருந்து லாபம் பெறும் நிறுவனங்கள், செலுத்த வேண்டிய வரியைக் கணக்கிட்டு அதை மாற்ற வேண்டும்.

தனிநபர் வருமான வரி

தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோரை உருவாக்கிய தனிநபர்கள் உட்பட தனிப்பட்ட பங்கேற்பாளர்கள் பெறும் ஈவுத்தொகை வருமான வரிக்கு உட்பட்டது. இந்த வழக்கில் குடிமகன் எந்த நடவடிக்கையும் எடுக்கத் தேவையில்லை. லாபத்தை விநியோகிக்கும் நிறுவனம் சுயாதீனமாக வரியைக் கணக்கிடுகிறது, அதைத் தடுத்து நிறுத்தி பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றுகிறது, ஏற்கனவே தனிப்பட்ட வருமான வரி இல்லாமல் பங்கேற்பாளருக்கு ஈவுத்தொகையை வழங்குகிறது.

சட்ட நிறுவனங்களுக்கான ஈவுத்தொகை மீதான வரி

குற்றவியல் கோட் உருவாக்கத்தில் பங்கேற்கும் நிறுவனங்களுக்கான ஈவுத்தொகையிலிருந்து, வருமான வரியை வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு பணம் செலுத்தும் மூலத்திற்கு நிறுத்தி வைப்பது மற்றும் மாற்றுவது அவசியம். மேலும் இது "எளிமைப்படுத்துபவர்களால்" செய்யப்பட வேண்டும்.

பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் அளவு சட்ட நிறுவனங்களால் செயல்படாத வருமானமாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது. ஈவுத்தொகையை அத்தகைய வருமானமாக அங்கீகரிப்பது நிறுவனத்தின் கணக்கில் பணம் பெறப்பட்ட நாளில் மேற்கொள்ளப்படுகிறது, மேலும் வருமானத்தை அங்கீகரிக்கும் முறை (பணம் அல்லது திரட்டல்) முக்கியமல்ல. நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகை வருமான வரியைக் கணக்கிடுவதற்கான அடிப்படையை உருவாக்குவதில் பங்கேற்காது, ஏனெனில் இது ஏற்கனவே வரி முகவரால் கணக்கிடப்பட்டு செலுத்தப்பட்டுள்ளது.

வரியைக் கணக்கிட்டு நிறுத்தி வைப்பதற்கான கடமை, பணம் செலுத்துவதற்கான ஆதாரமாக செயல்படும் நபரிடமிருந்து எழுகிறது. ஈவுத்தொகை செலுத்தும் ரஷ்ய நிறுவனங்களுக்கு இந்த அறிக்கை உண்மை.

ஈவுத்தொகை தொகைகள் லாப அறிவிப்பில் பிரதிபலிக்க வேண்டும் - மதிப்புகள் 2 வது தாளில் 1 வது பிற்சேர்க்கையின் புலம் 100 இல் உள்ளிடப்பட்டுள்ளது, அதே போல் 2 வது தாளின் புலம் 020 இல் உள்ளிடப்பட்டுள்ளது. மேலும், இந்த வகை வருமானம் 2வது தாளின் புலம் 070 இல் விலக்கப்பட்டதைப் பிரதிபலிக்கிறது.

ஒரு வெளிநாட்டு நிறுவனம் அதன் லாபத்தை விநியோகித்தால், ஒரு சட்டப்பூர்வ நிறுவனமான பங்கேற்பாளர், பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீதான வரியின் அளவை சுயாதீனமாக கணக்கிட்டு, தொடர்புடைய CCC இன் படி பட்ஜெட்டுக்கு அனுப்ப வேண்டும்.

ஈவுத்தொகை நிதியை பெறுநருக்கு மாற்றப்பட்ட அடுத்த நாளே பணம் செலுத்துவதற்கான காலக்கெடு.

ஈவுத்தொகை வடிவத்தை எடுக்கும் வருமானத்தின் மீதான வரியைக் கணக்கிடுவதற்கு இரண்டு விகிதங்கள் உள்ளன.

இந்த விகிதங்கள் ரஷ்ய கட்டண மூலத்திற்கும் வெளிநாட்டுக்கும் பொருந்தும். பூஜ்ஜிய விகிதம் தொடர்பாக ஒரு எச்சரிக்கை உள்ளது - வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள் கடல் மண்டலங்களின் பிரதேசங்களைச் சேர்ந்ததாக இருக்கக்கூடாது, இல்லையெனில் 13% விகிதம் பயன்படுத்தப்பட வேண்டும்.

கணக்கீடு உதாரணம்

Antey LLC இன் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம் இரண்டு பங்கேற்பாளர்களால் உருவாக்கப்பட்டது:

எல்எல்சி "மேக்னாட்" - அதன் பங்கு 70%, பங்குகளின் உரிமையின் காலம் 3 ஆண்டுகள்;
எல்எல்சி "டிரான்ஸ்" - பங்கு 30%.

ஈவுத்தொகையின் அளவு:

எல்எல்சி "மேக்னாட்" - 2450000 ரூபிள்;
எல்எல்சி "டிரான்ஸ்" - 1050000 ரூபிள்.

எல்.எல்.சி "மேக்னாட்" - வருமான வரியை நிறுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை, ஏனெனில் இந்த பங்கேற்பாளர் எல்.எல்.சி "ஆன்டே" இன் மூலதனத்தில் பாதிக்கு மேல் ஒரு வருடத்திற்கும் மேலாக (0% வீதம்) வைத்திருப்பதால், கணக்கிடப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் முழுத் தொகையும் செலுத்தப்படும் - 2,450,000 ரூபிள்;
டிரான்ஸ் எல்எல்சி - வரி 1,050,000 * 13% = 136,500 ரூபிள், செலுத்த வேண்டிய தொகை = 1,050,000 - 136,500 = 913,500 ரூபிள்.

பங்கேற்பின் பங்கின் விகிதத்தில் லாபம் விநியோகிக்கப்படாவிட்டால்

ஒரு விதியாக, திரட்டப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் அளவு நிறுவனத்தின் மூலதனத்தில் உள்ள பங்கின் அளவிற்கு நேரடியாக விகிதாசாரமாகும். சில சூழ்நிலைகளில், இலாபங்களை விநியோகிப்பதற்கான வேறுபட்ட நடைமுறை சாத்தியமாகும் - பங்கு விகிதத்தில் அல்ல.

அத்தகைய சூழ்நிலை ஏற்பட்டால், ஈவுத்தொகையின் மூலமானது வருமான வரியை மொத்த திரட்டப்பட்ட தொகையில் 13% எனக் கருதி, தேவையான CCC க்கு மாற்றுகிறது. இலாபங்களின் விகிதாசாரமற்ற விநியோகத்தின் கீழ் கணக்கிடப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் அளவு பாரம்பரிய விகிதாசார விநியோகத்தின் கீழ் இருப்பதை விட அதிகமாக இருந்தால், இதன் விளைவாக அதிகப்படியான வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டது - 20%. எனவே, வருமானம் பெற்ற நிறுவனம், அதிகரித்த விகிதத்தை கணக்கில் கொண்டு, கூடுதல் வரி செலுத்த வேண்டிய நிலை உள்ளது.

தனிநபர்களுக்கான ஈவுத்தொகை மீதான வரி

தனிப்பட்ட பங்கேற்பாளர்களுக்கு ஈவுத்தொகையை மாற்றும் ஒரு நிறுவனம் தனிப்பட்ட வருமான வரியைக் கணக்கிட்டு பட்ஜெட்டுக்கு மாற்ற வேண்டும். நிறுவனத்தின் பட்டய மூலதனத்தை உருவாக்குவதில் பங்கேற்கும் நபர்களுக்கு வருமான வரியை கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாமல் ஈவுத்தொகை வழங்கப்பட வேண்டும். பங்கேற்பாளருக்கு ஈவுத்தொகை மாற்றப்படுவதற்கு முன்பு நிறுவனம் வரியின் அளவைக் கணக்கிட வேண்டும்.

தனிப்பட்ட வருமான வரியானது, ஈவுத்தொகையின் முழுத் தொகையிலும் நிறுவப்பட்ட விகிதத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு கணக்கிடப்படுகிறது, அதே நேரத்தில் வேறுபட்ட இயற்கையின் விலக்குகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை. பங்கேற்பாளர்களுக்கு ஆண்டுக்கு ஒரு முறைக்கு மேல் ஈவுத்தொகை வழங்கப்பட்டால், ஒவ்வொரு கட்டணத்திற்கும் தனிப்பட்ட வருமான வரி தனித்தனியாகக் கருதப்பட வேண்டும்.

அதன் நிறுவனர்களுக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நிறுவனம் 2-NDFL சான்றிதழில் லாபத்தின் மாற்றப்பட்ட பகுதியின் அளவைக் கொண்டிருக்க வேண்டும். இந்த நிறுவனம் கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களுக்கு சொந்தமானது என்றால், அவர்களிடமிருந்து வழங்கப்பட்ட ஈவுத்தொகை மற்றும் தனிநபர் வருமான வரி ஆகியவை லாப அறிவிப்பில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும்.

2016 ஆம் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து, ஈவுத்தொகைகளின் அளவு மற்றும் அவற்றிலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட தனிநபர் வருமான வரி ஆகியவை 6-தனிநபர் வருமான வரியில் சேர்க்கப்பட வேண்டும், அதே நேரத்தில் இந்தத் தொகைகள் தனித்தனி வரிகளில் குறிக்கப்படுகின்றன, இந்த நபருக்கு செலுத்தப்பட்ட மொத்த வருமானத்திலிருந்து தனித்து நிற்கின்றன. .

டிவிடென்ட் வரி விகிதங்கள்

தனிநபர் வருமான வரியைப் பொறுத்தவரை, ஈவுத்தொகை வடிவில் ஒரு தனிநபரின் வருமானத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்டால், பின்வரும் விகிதங்கள் பயன்படுத்தப்பட வேண்டும்:

செலுத்தப்பட்ட மொத்த வருமானத்திலிருந்து குறிப்பிட்ட சதவீதம் எடுக்கப்படுகிறது.

2015 ஆம் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து செலுத்தப்படும் வருமானங்களுக்கு 13% விகிதம் பொருத்தமானது. அதற்கு முன், வேறுபட்ட விகிதம் இருந்தது - 9%.

கணக்கிடப்பட்ட தனிநபர் வருமான வரி, ஒரு நபருக்கு நிதி வழங்கப்பட்ட நாளிலிருந்து அடுத்த நாளுக்குப் பிறகு மாற்றப்படாது. நிறுவனம் கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களுக்கு சொந்தமானது என்றால், பணம் செலுத்துவதற்கான காலக்கெடு ஒரு மாதமாக அதிகரிக்கப்படும்.

கணக்கீடு உதாரணம்

மே 2016 இல் Antey LLC பங்கேற்பாளருக்கு ஒரு தனிப்பட்ட கோஷ்கின் ஏ.ஏ. 1,150,000 ரூபிள் மொத்த தொகையில் ஈவுத்தொகை.

இந்த வகை வருமானத்தை செலுத்தும் நாளில், நீங்கள் தனிப்பட்ட வருமான வரி = 1,150,000 * 13% = 149,500 ரூபிள் கணக்கிட வேண்டும். அடுத்த நாளுக்குப் பிறகு அதை பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றவும்.

கோஷ்கின் வருமான வரி = 1,150,000 - 149,500 = 1,000,500 ரூபிள் கழித்தல் தொகை மாற்றப்பட்டது.

ஈவுத்தொகை என்பது நிறுவனத்தின் உரிமையாளர்கள் அதன் திறமையான செயல்பாட்டின் விளைவாக பெறும் இலாபமாகும். இருப்பினும், எந்தவொரு வருமானத்தையும் போலவே, ஈவுத்தொகைக்கும் வரி விதிக்கப்பட வேண்டும். ஈவுத்தொகை மீதான வருமான வரியை எவ்வாறு கணக்கிடுவது என்பதைக் கவனியுங்கள்.

ஈவுத்தொகை கருத்து

வரிவிதிப்பதில், ஈவுத்தொகை என்பது சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்தின் உரிமையாளர் அதன் விளைவாக வரும் லாபத்தை விநியோகிக்கும்போது பெறும் வருமானத்தைக் குறிக்கிறது. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு கூட்டுப் பங்கு நிறுவனத்தில், பங்கேற்பாளர்களுக்கு ஈவுத்தொகை வழங்கப்படுகிறது, அதே சமயம் எல்எல்சியில், கிடைக்கும் பங்குகளின் படி லாபம் பொதுவாக நிறுவனர்களிடையே விநியோகிக்கப்படுகிறது. தனிநபர்கள் மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு லாபம் செலுத்தப்படுகிறது. ஆனால் இப்போது அவர்கள் வரி செலுத்த வேண்டிய கடமை உள்ளது: தனிநபர்களுக்கு - தனிப்பட்ட வருமான வரி, மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு - வருமான வரி.

சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களின் ஈவுத்தொகை மீதான வரி விகிதங்கள்

பங்கேற்பாளராக	வருமான வரி	தனிநபர் வருமான வரி
எல்எல்சியின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் 50% அல்லது அதற்கும் அதிகமான பங்கைக் கொண்டிருக்கும் ரஷ்ய நிறுவனங்கள், ஈவுத்தொகையை வழங்க முடிவெடுக்கும் தேதிக்கு முன்னதாக குறைந்தபட்சம் 365 காலண்டர் நாட்களுக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்துகின்றன.	0%	-
மற்ற அனைத்து ரஷ்ய அமைப்புகளும்	13%	-
வெளிநாட்டு அமைப்புகள்	15% அல்லது சர்வதேச ஒப்பந்தங்களால் நிர்ணயிக்கப்பட்ட விகிதம்	-
ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள்	-	13%
ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள் அல்லாதவர்கள்	-	15%

தனிநபர் வருமான வரி

2015 வரை, ஒரு குடிமகன் லாபத்தைப் பெற்றிருந்தால், தனிநபர்களின் ஈவுத்தொகையின் வருமானத்தின் மீதான வரி ஒன்பது சதவீத விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட்டது. இப்போது விகிதம் அதிகமாக உள்ளது மற்றும் 13 சதவீதமாக உள்ளது. கட்டாய வரியின் அளவு ஈவுத்தொகையை செலுத்தும் நிறுவனத்தால் சேமிக்கப்படுகிறது.

2015 முதல், ஈவுத்தொகை விகிதம் "சம்பளம்" விகிதத்திற்கு சமமாக மாறியுள்ளது, இருப்பினும் வருமான வரி காப்பீட்டு நிதிகளுக்கான பங்களிப்புகளுக்கு உட்பட்டது அல்ல, ஏனெனில் இது தொழிலாளர் சட்டத்தின் எல்லைக்கு வெளியே உள்ளது. ஈவுத்தொகை மீதான வரிகளைக் கணக்கிடுவதற்கான பொதுவான சூத்திரம் கலையின் பத்தி 5 இல் வழங்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 275. அதன் உதவியுடன், தனிப்பட்ட வருமான வரி மற்றும் வருமான வரி இரண்டும் கணக்கிடப்படுகின்றன (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் 06/17/2015 எண் 03-04-06 / 34935).

வரி விலக்கு பொருந்தாதபோது

வருமான வரி அறிக்கை

வரிக் கோட் (பிரிவு 4, கட்டுரை 230) படி, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் (பிரிவு 226.1) இணங்க வரி முகவர்களாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட நபர்கள் வரி ஆய்வாளரின் பிராந்தியத் துறைக்கு தகவல்களைச் சமர்ப்பிக்க வேண்டும்:

தகவல் வரிசையில் மற்றும் கலையில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால வரம்புகளுக்குள் அனுப்பப்படுகிறது. வரிக் குறியீட்டின் 289.

தனிநபர்களின் வருமானச் சான்றிதழை வழங்குவதன் மூலம் தனிநபர்களின் வருமானம் குறித்த தகவல்களை பெடரல் வரி சேவைக்கு மாற்றுவதற்கான பொதுவான நடைமுறைக்கு அத்தகைய வரி முகவர்கள் உட்பட்டவர்கள் அல்ல என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

இப்போது வருமான வரி கணக்கிடுவதற்கான அறிவிப்பு படிவம் ஏற்கனவே உள்ளது. வரி முகவர்கள் ஈவுத்தொகை செலுத்த வேண்டியிருக்கும் போது இது நிரப்பப்படுகிறது. 05.02.2015 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதத்தால் பிரகடனப் படிவம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது.

வருமான வரி

முன்னர் குறிப்பிட்டபடி, ஈவுத்தொகைக்கான வரி அடிப்படை கலைக்கு ஏற்ப தீர்மானிக்கப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 275. ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நாளில், அவற்றை வழங்கும் நிறுவனத்தால் நேரடியாக 13% வீதத்தில் வருமான வரி நிறுத்தப்படுகிறது. ஈவுத்தொகை செலுத்திய அடுத்த நாளுக்குப் பிறகு ஒரு சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கு பட்ஜெட்டுக்கு வரியை மாற்ற நேரம் இருக்க வேண்டும் என்பது கவனிக்கத்தக்கது.

ஒரு வெளிநாட்டு நிறுவனத்திலிருந்து வருமானம் பெறப்பட்டால், வரி கணக்கீடு மற்றும் செலுத்துதல் உள்நாட்டு அமைப்பின் தோள்களில் உள்ளது. பணம் செலுத்துவது ஒரு ரஷ்ய அமைப்பால் செய்யப்பட்டால், பெறுநரின் நிறுவனத்திற்கு வரியை நிறுத்தி வைப்பதற்கும் செலுத்துவதற்கும் அவர் கடமைப்பட்டவர்.

வரிவிதிப்பு ஆட்சியைப் பொருட்படுத்தாமல், ரஷ்ய நிறுவனங்களுக்கு வரி முகவரின் கடமைகள் உள்ளன.

நிகர சொத்துக்களின் கணக்கீடு

சட்டத்தின்படி, ஈவுத்தொகையை விநியோகிக்க முடியாது, எடுத்துக்காட்டாக, நிறுவனத்தின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பு அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தை விட குறைவாக இருந்தால். இதைச் செய்ய, இதே "நிகர சொத்துக்களை" எவ்வாறு கணக்கிடுவது என்பதை நீங்கள் அறிந்து கொள்ள வேண்டும்.

நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான நடைமுறை ஆகஸ்ட் 28, 2014 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் எண் 84n நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது மற்றும் JSC கள் மற்றும் LLC கள் ஆகிய இரண்டிற்கும் கட்டாயமாகும்.

நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பு என்பது நிறுவனத்தின் நிறுவனர்கள் ஒவ்வொரு கடமைகளையும் திருப்பிச் செலுத்தினால் அவர்கள் வசம் இருக்கும் எல்லாவற்றின் புத்தக மதிப்பாகும்; இந்த மதிப்பு கணக்கியல் தரவுகளின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

கணக்கிடும் போது, நிறுவனத்தின் மொத்த சொத்துக்களிலிருந்து, சட்டப்பூர்வ நிதிக்கு செலுத்தப்படாத பங்களிப்புகளுக்காக அல்லது பங்குகளுக்கான கட்டணத்திற்காக நிறுவனர்களின் பெறத்தக்கவைகள் கழிக்கப்படுகின்றன.

பொறுப்புகளைப் பொறுத்தவரை, அவை பெறப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமானத்தின் அளவு குறைக்கப்பட வேண்டும் மாநில உதவிஅல்லது சொத்து நன்கொடையாக.

ஈவுத்தொகை மீதான வரியை எவ்வாறு கணக்கிடுவது

கணக்கீடுகள் எவ்வாறு செய்யப்படுகின்றன என்பதைப் பார்ப்போம்.

எடுத்துக்காட்டு 1

Alfa LLC இன் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம் மூன்று முதலீட்டாளர்களின் சம பங்குகளைக் கொண்டுள்ளது. மே 2016 இல், எல்எல்சி அதன் நிறுவனர்களான இவனோவ் பி.எஸ்., பெட்ரோவ் எஸ்.ஐ. - ரஷ்ய குடிமக்கள், மற்றும் சிடோர்ச்சுக் ஐ.பி. - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடிமகன், உக்ரைன் குடிமகன், ஈவுத்தொகை. ஒவ்வொன்றும் - 300,000.00 ரூபிள் அளவு.

அவர்கள் செலுத்தப்படும் போது, தனிநபர் வருமான வரி நிறுத்தப்படும். ரஷ்யர்களிடமிருந்து - தலா 39,000.00 ரூபிள். (300,000 x 13%); ரஷ்ய பங்கேற்பாளர்கள் ஒவ்வொருவரும் 261,000.00 ரூபிள் பெற்றனர். (300,000 - 39,000).

உக்ரைன் குடிமகனிடமிருந்து தனிப்பட்ட வருமான வரி 45,000.00 ரூபிள் ஆகும். (300,000 x 15%), மற்றும் சிடோர்ச்சுக் ஐ.பி. 255,000.00 ரூபிள் தொகை. (300,000–45,000).

நிறுவனர்களுக்கு பணம் செலுத்திய அடுத்த நாள், ஆல்ஃபா எல்எல்சி தனிப்பட்ட வருமான வரியை 123,000.00 ரூபிள் அளவுக்கு மாற்றியது. பட்ஜெட்டில் (39,000+39,000+45,000).

உதாரணம் 2

2016 இல் பீட்டா எல்எல்சி 2015 ஆம் ஆண்டிற்கான ஈவுத்தொகையை RUB 1,000,000.00 இல் செலுத்த முடிவு செய்தது. அதன் முதலீட்டாளர்களுக்கு: எல்எல்சி காமா (அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் 60%), எல்எல்சி டெல்டா (30%), ரஷ்ய குடியிருப்பாளர் இவனோவ் பி.எஸ். (7%) மற்றும் ரஷியன் கூட்டமைப்பு உக்ரைன் Sidorchuk ஐ.பி. (3%).

பீட்டா எல்எல்சி அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனங்களில் பங்குகளை வைத்திருக்கிறது:

எப்சிலன் எல்எல்சி - 100%; எல்எல்சி "பீட்டா" இந்த பங்கை மூன்று ஆண்டுகளாக வைத்திருக்கிறது: 2014, 2015 மற்றும் 2016, அதாவது ஈவுத்தொகையின் வருமானம் 0% விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும்.
Zeta LLC - 40%, அதாவது ஈவுத்தொகை மூலம் கிடைக்கும் வருமானத்திற்கு 13% வரி விதிக்கப்படும்.

2015 இல், Beta LLC ஆனது Epsilon LLC இலிருந்து 1,500,000.00 RUB தொகையில் ஈவுத்தொகையைப் பெற்றது. மற்றும் Zeta LLC இலிருந்து - 500,000.00 ரூபிள் தொகையில். 2015 இல் அதன் பங்கேற்பாளர்களுக்கு பீட்டா எல்எல்சி செலுத்திய ஈவுத்தொகைக்கான வரி அடிப்படையைக் கணக்கிடும் போது இந்த ஈவுத்தொகைகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படவில்லை. 2015 ஆம் ஆண்டின் இறுதியில், பங்கேற்பாளர்களுக்கு ரூ. பின்வரும் வரிசையில்:

இவானோவ் பி.எஸ். மற்றும் சிடோர்ச்சுக் ஐ.பி. 70,000.00 ரூபிள். மற்றும் 30,000.00 ரூபிள். முறையே;
எல்எல்சி "காமா" - 600,000.00 ரூபிள்;
எல்எல்சி "டெல்டா" - 300,000.00 ரூபிள்.

மே 2016 இல் செலுத்தப்பட்ட ஈவுத்தொகை. தனிநபர் வருமான வரி மற்றும் அவற்றின் மீதான வருமான வரி பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது:

சிடோர்ச்சுக் ஐ.பி. தனிப்பட்ட வருமான வரி 4,500.00 ரூபிள் ஆகும். (30,000 x 15%), சிடோர்ச்சுக் ஐ.பி.க்கு செலுத்துதல். 25,500.00 ரூபிள் ஆகும். (30,000 - 4,500).
இவானோவ் பி.எஸ். தனிநபர் வருமான வரி பின்வரும் விதியின்படி கணக்கிடப்படுகிறது: ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நிறுவனம் மற்றொரு நிறுவனத்தில் லாபம் ஈட்டினால், தனிநபர் வருமான வரி சூத்திரத்தின்படி கணக்கிடப்பட வேண்டும்: தனிநபர் வருமான வரி = 13% x (Div - Div1) x Div2 / டிவி, எங்கே:
- தனிப்பட்ட வருமான வரி - ஒரு தனிநபரின் கணக்கிடப்பட்ட வரி - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்;
- Div - விநியோகிக்கப்பட வேண்டிய லாபத்தின் அளவு (எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், 1,000,000.00 ரூபிள்);
- Div1 - பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகைகளின் அளவு (முந்தைய காலங்கள் உட்பட மூன்றாம் தரப்பினரிடமிருந்து பெறப்பட்ட லாபம் இதில் அடங்கும், ஆனால் வரி கணக்கீட்டில் சேர்க்கப்படவில்லை), ரஷ்ய நிறுவனங்களால் ஈவுத்தொகை வடிவத்தில் பெறப்பட்ட வருமானத்தை கழித்து, அந்த நாளில் முடிவு எடுக்கப்பட்டது. ஈவுத்தொகை செலுத்துவதன் மூலம் செய்யப்படுகிறது, குறைந்தபட்சம் 365 காலண்டர் நாட்களுக்கு ஈவுத்தொகையைப் பெறும் நிறுவனம், நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தின் குறைந்தபட்சம் 50% ஐ செலுத்தும் ஈவுத்தொகை அல்லது டெபாசிட்டரி ரசீதுகளுக்கு உரிய தொகையில் ஈவுத்தொகையைப் பெறுவதற்கான உரிமையைக் கொண்டுள்ளது. நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் ஈவுத்தொகையின் மொத்த தொகையில் குறைந்தது 50% வரை (500,000.00 ரூபிள் - Zeta LLC இலிருந்து வருமானம்);
- Div2 - ஒரு தனிநபரின் பங்கு (ஈவுத்தொகை) - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர் (70,000.00 ரூபிள்).
எனவே, டிவிடெண்டிலிருந்து தனிப்பட்ட வருமான வரி இவனோவா பி.எஸ். 4,550.00 ரூபிள் ஆகும். (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); இவானோவ் 65,450.00 ரூபிள் (70,000.00 - 4,550) பெறுவார்.
காமா எல்எல்சியிலிருந்து பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகைகள் துப்பறியும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை, ஏனெனில் அவை 0% விகிதத்தில் வருமான வரிக்கு உட்பட்டவை.
டெல்டா எல்எல்சியின் ஈவுத்தொகையின் மீதான வருமான வரி, வரி முகவர் பீட்டா எல்எல்சியால் நிறுத்தி வைக்கப்பட்டது, 195,00.00 ரூபிள் ஆகும். (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000) பங்கேற்பாளர் 280,500 ரூபிள் (300,000 - 19,500) பெறுகிறார்.

ஈவுத்தொகையை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு தனிநபர் வருமான வரியின் மொத்த அளவை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது: வீடியோ

ஈவுத்தொகை மீதான வரி- அதை எப்படி கணக்கிடுவது? பங்கேற்பாளர்களுக்கு வருமானம் செலுத்தும் போது நிறுவனத்திற்கு இதுபோன்ற ஒரு கேள்வி எழலாம். இந்த கட்டுரையில், ஈவுத்தொகைக்கான வரிகள் எவ்வாறு சரியாக கணக்கிடப்படுகின்றன என்பதை நாங்கள் உங்களுக்குக் கூறுவோம்.

ஈவுத்தொகை வரிவிதிப்பு யாருடைய பொறுப்பு

ஈவுத்தொகை வடிவில் வருமானத்திற்கான வரி செலுத்துவோர் அவர்களின் பெறுநர் ஆவார். அது ஒரு அமைப்பாகவோ அல்லது தனி நபராகவோ இருக்கலாம். முதல் வழக்கில், வருமான வரி ஈவுத்தொகையில் செலுத்தப்படுகிறது, இரண்டாவது - தனிப்பட்ட வருமான வரி. எவ்வாறாயினும், ஈவுத்தொகையை கணக்கிடுவதற்கும், நிறுத்தி வைப்பதற்கும் மற்றும் செலுத்துவதற்கும் நேரடியான கடமை இலாபங்களை விநியோகிக்கும் மற்றும் ஈவுத்தொகையை செலுத்தும் நிறுவனத்திடம் உள்ளது, ஏனெனில் இந்த சூழ்நிலையில் அது ஒரு வரி முகவராக செயல்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 275 இன் பிரிவு 3) .

குறிப்பு!ஈவுத்தொகையின் மீதான வரிகளுக்கான ஏஜெண்டின் கடமைகளும் பணம் செலுத்துவதற்கான ஆதாரமாக இருக்கும் நிறுவனம் சிறப்பு ஆட்சிகளைப் பயன்படுத்தினால் (STS, UTII அல்லது UAT) எழுகிறது. மற்றும் ஒரு சிறப்பு ஆட்சியில் பணிபுரியும் ஈவுத்தொகையைப் பெறுபவர், இந்த ஆட்சியின் பயன்பாடு அவர்களிடமிருந்து ஈவுத்தொகை கழித்தல் வரியைப் பெறுவதை அகற்றாது.

ஈவுத்தொகை மீதான வரியின் அடிப்படையில் சிறப்பு ஆட்சிகளின் கடமைகளைப் பற்றி கட்டுரையில் மேலும் வாசிக்கவும். .

ஈவுத்தொகை மீதான வரியைக் கணக்கிடுவதற்கான அல்காரிதம்

ஈவுத்தொகை மீதான வரிகள் கணக்கிடப்படும் சூத்திரம் கலையின் பத்தி 5 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 275 மற்றும் பின்வரும் படிவத்தைக் கொண்டுள்ளது:

H \u003d K × Sn × (D1 - D2),

எச் - ஈவுத்தொகை மீதான வரி அளவு நிறுத்தி வைக்கப்பட வேண்டும்;

கே - அவர்களின் பெறுநருக்கு ஆதரவாக விநியோகிக்கப்பட வேண்டிய ஈவுத்தொகைகளின் விகிதம், நிறுவனத்தால் விநியோகிக்கப்பட்ட மொத்த ஈவுத்தொகைக்கு;

Сн - வரி விகிதம்;

D1 - அனைத்து பெறுநர்களுக்கும் ஆதரவாக விநியோகிக்கப்பட்ட மொத்த ஈவுத்தொகை;

D2 - தற்போதைய மற்றும் முந்தைய அறிக்கையிடல் (வரி) காலங்களில் நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட மொத்த ஈவுத்தொகை, வருமானத்தை கணக்கிடும் போது அவை முன்னர் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படவில்லை; இந்த குறிகாட்டியில் ஈவுத்தொகைகள் இல்லை, இதற்கு பூஜ்ஜிய வருமான வரி விகிதம் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

குறிப்பு!இந்த சூத்திரத்தின்படி, நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்படும் ஈவுத்தொகை மீதான வருமான வரி மற்றும் தனிநபர்களுக்கு ஆதரவாக ஈவுத்தொகை மீதான தனிநபர் வருமான வரி கணக்கிடப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 210 இன் பிரிவு 2, 06 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் /17/2015 எண். 03-04-06 / 34935).

இருப்பினும், வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களுக்கு ஆதரவாக ஈவுத்தொகை மீதான வரிகளை கணக்கிடும் போது இது பயன்படுத்தப்படாது - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள் அல்ல. அவர்களைப் பொறுத்தவரை, நிறுவனத்தால் விநியோகிக்கப்பட்ட மொத்த ஈவுத்தொகையின் அடிப்படையில் வரி கணக்கிடப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 6, கட்டுரை 275). அத்தகைய கட்டணத்தின் இறுதி பெறுநர்கள் தனிநபர்கள் அல்லது சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களாக இருந்தால் - ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் வசிப்பவர்கள், மேற்கூறிய சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்துவதற்கான தடை குடியிருப்பாளர்கள் அல்லாதவர்களுக்கு பணம் செலுத்துவதற்கு பொருந்தாது.

ஈவுத்தொகை மீதான வரிகளை கணக்கிடுவதற்கான நுணுக்கங்கள்

ஈவுத்தொகை மீதான வரியைக் கணக்கிடும்போது, பின்வரும் அம்சங்களைக் கருத்தில் கொள்வது அவசியம்:

விநியோகிக்கப்பட்ட ஈவுத்தொகைகளின் மொத்த அளவு (சூத்திரத்தில், இது காட்டி D1 மற்றும் காட்டி K இன் வகுத்தல்), மற்றவற்றுடன், ஆதரவாக ஈவுத்தொகையை உள்ளடக்கியது:

வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள்;
"இயற்பியலாளர்கள்" - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள் அல்லாதவர்கள்.

இது கலையின் 5 வது பத்தியிலிருந்து நேரடியாகப் பின்தொடர்கிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 275 (அத்துடன் 08.07.2014 எண். 03-08-05 / 33030 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்கள் மற்றும் 12.08.2014 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ் எண். ஜி.டி. -4-3 / 15833@).

ஈவுத்தொகைகளின் மொத்தத் தொகை, மற்றவற்றுடன், "லாபகரமான" வரி நிறுத்தப்படாதவற்றை உள்ளடக்கியிருக்க வேண்டும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பத்தி 6, பிரிவு 5, கட்டுரை 275). குறிப்பாக, மாநில அல்லது நகராட்சிக்கு சொந்தமான பங்குகளின் ஈவுத்தொகை அல்லது பரஸ்பர நிதிகள் மற்றும் பொது சட்ட நிறுவனங்களின் சொத்தை உருவாக்குதல் (ஜூன் 11, 2014 எண். 03-08-05 / 28295 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம்).
முந்தைய காலங்களுக்கான ஈவுத்தொகை இந்த ஈவுத்தொகைகளின் வெளியீட்டு தேதியில் அமைக்கப்பட்ட விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது (மார்ச் 14, 2007 எண். 20-08 / 022130@ தேதியிட்ட மாஸ்கோவிற்கான ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதம்).
காட்டி D2 உள்நாட்டு மற்றும் வெளிநாட்டு நிறுவனங்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகையை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது (பூஜ்ஜிய விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படுவதில்லை). மேலும், அவை தூய வடிவத்தில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன, அதாவது, பணம் செலுத்தும் ஆதாரம் அவர்களிடமிருந்து தடுக்கப்பட்ட வரி இல்லாமல் (ஜூன் 11, 2014 எண். 03-08-05 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம். / 28295).
கணக்கீட்டின் விளைவாக, வரித் தொகை எதிர்மறையாக மாறினால், முகவர் வரி செலுத்தத் தேவையில்லை. ஆனால் அவர் பட்ஜெட்டில் இருந்து வித்தியாசத்தைப் பெற முடியாது. இது பாராவில் வெளிப்படையாகக் கூறப்பட்டுள்ளது. 9 பக். 5 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 275.
கணக்கீட்டில் பயன்படுத்தப்படும் டி 1 மற்றும் டி 2 குறிகாட்டிகளின் மதிப்புகளில், வரி முகவர்கள் மூலம் ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நிறுவனம், ஈவுத்தொகையைப் பெற உரிமையுள்ள நபர்களின் வட்டத்தை நிர்ணயிக்கும் தேதியிலிருந்து 5 நாட்களுக்குள் (நிறுவனம் வழங்குபவராக இருந்தால்) , ஆனால் அவர்கள் பணம் செலுத்திய நாளுக்குப் பிறகு, ஒவ்வொரு வரி முகவருக்கும் தெரிவிக்கவும். மின்னணு அல்லது காகிதத்தில் தகவல்களை அனுப்புவதன் மூலம் அல்லது இணையதளத்தில் அல்லது பணப் பரிமாற்றத்திற்கான கட்டண ஆவணத்தில் இடுகையிடுவதன் மூலம் அறிவிப்பு மேற்கொள்ளப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 275 இன் பிரிவு 5.1 மற்றும் 5.2).

தனிநபர் வருமான வரி விகிதத்தின் அளவு தனிநபரின் நிலையைப் பொறுத்தது - வருமானத்தைப் பெறுபவர் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 224):

ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் வசிப்பவர் 13% விகிதத்தில் ஈவுத்தொகை மீதான வரியை நிறுத்துகிறார்;
குடியுரிமை இல்லாதவர் - 15% விகிதத்தில்.

பொருளில் ஈவுத்தொகை மீதான வருமான வரி கணக்கீடு பற்றி மேலும் வாசிக்க. .

குறிப்பு!ஒரு கட்டணத்தில் பல "இயற்பியல்" பங்கேற்பாளர்களின் ஈவுத்தொகையிலிருந்து தனிப்பட்ட வருமான வரியை நீங்கள் மாற்றலாம்.

வெளிநாட்டு நிறுவனங்களின் ஈவுத்தொகை மீதான வரிக்கு, வெளிநாட்டு நிறுவனங்களுக்கு செலுத்தப்பட்ட வருமானம் மற்றும் வரிகள் நிறுத்திவைக்கப்பட்ட வரி கணக்கீடு (தகவல்) சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது. அதன் படிவம் மார்ச் 2, 2016 எண் ММВ-7-3/115@ தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் உத்தரவின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது.

இலாப அறிவிப்பு மற்றும் வரி கணக்கீட்டைச் சமர்ப்பிப்பதற்கான காலக்கெடு ஒன்றுதான் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 4, கட்டுரை 310). அவர்களின் கடைசி தேதி அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் இருந்து 28 வது காலண்டர் நாளாக வரையறுக்கப்படுகிறது (கட்டுரை 289 இன் பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 285 இன் பிரிவு 2), மற்றும் ஆண்டின் அறிக்கைக்கு - மார்ச் 28 அடுத்த ஆண்டு (கட்டுரை 289 இன் பிரிவு 4, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 310 இன் பத்தி 4).

கட்டுரையில் வருமான அறிக்கையின் நேரத்தைப் பற்றி மேலும் படிக்கவும். .

தனிநபர்களுக்கு வழங்கப்படும் ஈவுத்தொகை ஆண்டுதோறும் ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ் இன்ஸ்பெக்டரேட்டிற்கு சமர்ப்பிக்கப்பட்ட 2-என்டிஎஃப்எல் சான்றிதழ்களில் பிரதிபலிக்கிறது மற்றும் அவர்களின் கைகளில் தனிநபர்களுக்கு வழங்கப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 230 இன் பத்திகள் 2, 4). வருமானம் செலுத்துவது பற்றிய தகவல் கலையின் கீழ் அங்கீகரிக்கப்பட்ட ஒரு வரி முகவரால் சமர்ப்பிக்கப்பட்டால். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 226.1 (பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகள், வழித்தோன்றல் நிதிக் கருவிகள், ரஷ்ய வழங்குநர்களின் பத்திரங்கள் மீதான கொடுப்பனவுகள்), மேலும் இந்த முகவர் அவர் சமர்ப்பித்த இலாப அறிவிப்பின் ஒரு பகுதியாக பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ் இன்ஸ்பெக்டரேட்டிற்கு செலுத்தப்பட்ட பணம் பற்றிய தரவை சமர்ப்பித்தார். (இதன் பின் இணைப்பு 2 இல்), பின்னர் சான்றிதழ்கள் 2- அவர் தனிப்பட்ட வருமான வரியை IFTS க்கு சமர்ப்பிக்கத் தேவையில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 230 இன் பிரிவு 4, 02.02 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் வரி சேவையின் கடிதம். 2015 எண். BS-4-11 / 1443@).

2-NDFL படிவத்தைப் பற்றி புகாரளிக்க, கட்டுரையைப் பார்க்கவும் .

முடிவுகள்

ஈவுத்தொகையின் மீதான வரி, அவற்றைச் செலுத்தும் சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்தால் பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்படுகிறது, பணம் செலுத்துவதற்காக திரட்டப்பட்ட தொகையிலிருந்து வரித் தொகையை நிறுத்தி வைக்கிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் வசிப்பவர்களுக்கு செலுத்தும் வரியின் அளவைக் கணக்கிட, ஒரு சிறப்பு சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது, இது ஈவுத்தொகையின் அளவை விநியோகிக்கும் நிறுவனத்தால் அதே திறனில் பெறப்பட்ட தொகையைக் குறைக்க அனுமதிக்கிறது. குடியிருப்பாளர்களுக்கு பணம் செலுத்துவதற்கான வரி அளவை நிர்ணயிக்கும் போது, அத்தகைய குறைப்பு செய்யப்படவில்லை. குடியிருப்பாளர்களுக்கு (13%) மற்றும் குடியுரிமை பெறாதவர்களுக்கு (15%) வழங்கப்படும் ஈவுத்தொகைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படும் விகிதங்களும் வேறுபடுகின்றன. செலுத்தப்பட்ட பணம் பற்றிய தகவல்கள் லாப அறிவிப்பில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன (எப்போதும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு, ஆனால் தனிநபர்களுக்கு, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 226.1 இன் கீழ் வரி முகவர் அங்கீகரிக்கப்பட்டால்) மற்றும் 2-NDFL சான்றிதழ்களில் (தனிநபர்களுக்கு , கொடுப்பனவுகள் பற்றிய தகவல்கள் அறிவிப்பில் சமர்ப்பிக்கப்படவில்லை என்றால்).

ஈவுத்தொகை என்பது தேவையான அனைத்து வரிகளையும் செலுத்திய பிறகும் பாதிக்கப்படாமல் இருக்கும் லாபங்கள். சட்டப்படி, இந்த நிதிகள் பங்குதாரர்களிடையே விநியோகிக்கப்பட வேண்டும். எந்தவொரு வருமானத்தையும் போலவே, அவை தனிநபர்கள் மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கான பிராந்திய வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான பங்களிப்புகளுக்கு உட்பட்டவை. கட்டாயக் கட்டணத்தைச் செலுத்தாத பட்சத்தில், ஏ 20% அபராதம்அவர்களின் மொத்த தொகை.

2019 இல் ஈவுத்தொகை சேர்க்கப்படவில்லை:

நிறுவனத்தை திவாலானதாக அறிவித்த பிறகு நிறுவனக் கட்டணத்தை திரும்பப் பெறுதல்
வங்கி வைப்புத் திரும்ப
மறுபதிவு செய்தல் மற்றும் நிறுவனத்தின் பங்குகள் மற்றும் பத்திரங்களை கைகளுக்கு மாற்றுதல்

மற்ற சந்தர்ப்பங்களில், லாபம் வரிக்கு உட்பட்டதாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. கொடுப்பனவுகளின் அதிர்வெண் பொதுக் கூட்டத்தில் நிறுவனத்தின் பங்குதாரர்கள் எடுக்கும் முடிவைப் பொறுத்தது: வருடத்திற்கு ஒரு முறை, அரை வருடம் அல்லது காலாண்டு. பல்வேறு சர்ச்சைகளைத் தவிர்ப்பதற்காக, இடமாற்றங்களின் அளவு அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் நிறுவனர்களின் பங்குகளுக்கு விகிதாசாரமாக இருக்க வேண்டும்.

ஒவ்வொரு பங்கேற்பாளரின் லாபத்தின் கணக்கீடு சூத்திரத்தின்படி செய்யப்படுகிறது:

A * B = C, எங்கே

ஏ- லாபத்தின் அளவு, பி- அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் பங்கு அளவு, சி- நிறுவனருக்கு வழங்கப்படும் மொத்த ஈவுத்தொகையின் ஒரு பகுதி

இந்த வகை வருமானத்திற்கான பங்களிப்பு விகிதம் குறைவாக இருப்பதால், நன்மைகளின் விகிதாசார விநியோகம் மற்றொரு வகை வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்படலாம், இது விகிதத்தில் அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கும்.

ரஷ்யாவில் பணம் செலுத்தும் அளவு சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களுக்கு வித்தியாசமாக கணக்கிடப்படுகிறது.

2019க்கான வரிவிதிப்பு

ஒரு நிறுவனம் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறையை (STS) தேர்ந்தெடுத்திருந்தாலும், நிகர லாபத்திற்கான வரி பங்களிப்புகளில் இருந்து விலக்கு அளிக்காது. எனவே, தனிநபர் வருமான வரிக்கு (13%) சமமான தொகை ஒரு தனிநபரிடமிருந்தும், சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திடமிருந்து வருமான வரி (0 முதல் 15% வரை) நிறுத்தப்படும். வேறுபாட்டை இன்னும் விரிவாகக் கருதுவோம்.

பட்ஜெட்டுக்கு ஒரு தனிநபரின் சார்பாக இடமாற்றங்களைச் செய்யுங்கள் ஈவுத்தொகையை விநியோகிக்கும் நிறுவனம். சாராம்சத்தில், ஒரு நிறுவனம் ஒரு வணிகத்திலிருந்து லாபம் ஈட்டும் நபருக்கு ஒரு வரி முகவர்.

சில சந்தர்ப்பங்களில், இலாபங்கள் பண அடிப்படையில் அல்ல, ஆனால் நிறுவனம் உற்பத்தி செய்யும் பொருட்கள் அல்லது சொத்து வடிவத்தில் செலுத்தப்படுகின்றன. வணிகத்திலிருந்து வருமானம் பெறும் ஒரு நபரிடமிருந்து தனிப்பட்ட வருமான வரியைத் தடுக்க முடியாது என்று நிறுவனத்தின் நிர்வாகம் வரி அதிகாரத்திற்கு ஒரு விண்ணப்பத்தை சமர்ப்பிக்கிறது. பின்னர் தேவையான பங்களிப்பு நேரடியாக பெறுநரால் செலுத்தப்படுகிறது.

தனிநபர்களுக்கான தொகை பெறுநரின் நிலையின் அடிப்படையில் தொகுக்கப்படுகிறது - அது இருக்கலாம்.

ஒரு குடியிருப்பாளர் நாட்டின் பிரதேசத்தில் மேற்கொள்ளப்படும் வணிகத்தில் பங்கேற்பவர் 183 நாட்கள்பின்னால் கடந்த ஆண்டு. ஒரு வரிசையில் அல்லது பகுதிகளாக தேவையான நாட்களின் எண்ணிக்கை உருவாக்கப்பட்டதா என்பது முக்கியமல்ல. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 207 இன் படி, "நல்ல" காரணத்திற்காக பிற நாடுகளில் செலவழித்த லாபத்தைப் பெறுபவர் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை - தேவையான சிகிச்சை, பயிற்சி காரணமாக கல்வி நிறுவனம், நோய் அல்லது நெருங்கிய உறவினர்களின் மரணம் மற்றும் பல.

பங்கேற்பாளர் செலவழித்தால், ஒரு தனிநபர் குடியுரிமை பெறாதவராக அங்கீகரிக்கப்படுவார் 180 நாட்களுக்கு குறைவாக.

சுவாரஸ்யமாக, ரஷ்ய குடியுரிமை இல்லாத ஒரு நபரால் ஒரு நாட்டின் நிலையைப் பெற முடியும், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் அவர் செலவழித்த நேரம் மட்டுமே முக்கியமானது.

தனிநபர்களுக்கான வணிக வருமான வரி:

13% - நாட்டில் வசிப்பவர்களுக்கு
15% - குடியுரிமை இல்லாதவர்களுக்கு

இலாப கொடுப்பனவுகள் பிராந்திய வரவு செலவுத் திட்டங்களின் அளவை கணிசமாக பாதிக்கின்றன. அதனால்தான் சமீபத்தில் 9% இருந்த வரி விகிதம் 13% ஆக அதிகரித்துள்ளது.

வணிகத்திலிருந்து லாபம் ஈட்டிய சட்ட நிறுவனங்களின் (எல்எல்சி) வரிவிதிப்பைக் கட்டுப்படுத்துகிறது. சட்டத்தின்படி, ஒரு ரஷ்ய அமைப்பு ஈவுத்தொகையைப் பெறுகிறதா அல்லது வெளிநாட்டு ஒன்றைப் பெறுகிறதா என்பதன் மூலம் இங்கு ஒரு சிறப்புப் பங்கு வகிக்கப்படுகிறது.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு ரஷ்ய நிறுவனம் மூல நிறுவனத்தின் மூலதனத்தில் குறைந்தது 50% பங்கைக் கொண்டிருந்தால், இந்த வழக்கில் வரி அளவு இருக்கும் 0% . இருப்பினும், இலாப பங்களிப்பை செலுத்தாத உரிமை ஆவணப்படுத்தப்பட வேண்டும்:

விற்பனை ஒப்பந்தம் அல்லது பரிமாற்ற ஒப்பந்தம்
பங்கின் பிரிவு, ஒதுக்கீடு அல்லது மாற்றம் குறித்த முடிவின் நகல்
நீதித்துறை நடவடிக்கைகள்
பங்கு பரிமாற்ற பத்திரங்கள்
ஸ்தாபக ஒப்பந்தம்

மற்ற சந்தர்ப்பங்களில், ஒரு நிறுவனத்தைத் திறக்கும்போது தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட வரி ஆட்சி மற்றும் நிலை ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் வருமான வரி அளவு கணக்கிடப்படுகிறது:

ரஷ்யாவை தளமாகக் கொண்ட அமைப்பு 13% வருமான அளவு இருந்து;
அமைப்பு-வெளிநாட்டு முகவர் - இருந்து 15% .

பங்களிப்பை இரட்டிப்பாக்குவதைத் தவிர்க்கும் ஒரு சர்வதேச ஒப்பந்தத்தால் வழங்கப்பட்டால், ஒரு வெளிநாட்டு அமைப்பு வேறுபட்ட விகிதத்தில் வரி செலுத்தலாம்.

சிறப்பு ஆட்சிகள் என்று அழைக்கப்படுவதைத் தேர்ந்தெடுத்த சட்ட நிறுவனங்கள் - ஒரு எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அமைப்பு (USN), ESHN அல்லது UTII - சில நன்மைகள் உண்டு. எடுத்துக்காட்டாக, அவர்கள் தங்கள் நிறுவனத்திலிருந்து பெறப்பட்ட சொந்த ஈவுத்தொகைக்கு வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறார்கள். ஆனால் அவர்கள் மற்றொரு நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் ஒரு பங்கை வைத்திருப்பவர்களாக இருந்தால், சில விதிவிலக்குகள் உள்ளன.

எனவே, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 346 இன் படி, சிறப்பு வரிவிதிப்பு ஆட்சியின் கீழ் இயங்கும் நிறுவனங்கள், மூன்றாம் தரப்பு வணிகத்தின் வருமானத்திற்கான கட்டாயக் கொடுப்பனவுகளிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படவில்லை.

UTII உள்ள நிறுவனங்கள் வருமானம் பெறப்பட்டால் மட்டுமே வரி செலுத்துகின்றன சில வகையான செயல்பாடுகள்:

உள்நாட்டு சேவைகள்;
கால்நடை சேவைகள்;
கார் பழுது, பராமரிப்பு மற்றும் சலவை சேவைகள்;
கட்டண வாகன நிறுத்துமிடங்கள்;
பயணிகள் போக்குவரத்து சேவைகள்;
கடைகள், பொது உணவு வழங்கல், 150 சதுர மீட்டருக்கு மேல் இல்லாத பார்வையாளர்களுக்கான மண்டபத்துடன் கூடிய பெவிலியன்கள்;
வெளிப்புற விளம்பரங்களின் விநியோகம், உருவாக்கம் மற்றும் வேலைவாய்ப்பு;
மற்றவை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 346.36 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள பட்டியலின் படி).

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், தனிநபர்கள் சார்பாக வரிகள் ஈவுத்தொகையின் ஆதாரமாக இருக்கும் நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படுகின்றன, நாம் நிதிச் சமமானதைப் பற்றி பேசினால். அதே நேரத்தில், சொத்து வடிவத்தில் லாபம் பெறப்பட்டால், தனிநபர்கள் தாங்களாகவே பங்களிப்புகளைச் செலுத்துகிறார்கள்.

சொத்து வடிவத்தில் லாபம் 2019 இல் பெறப்பட்டிருந்தால், தனிநபர் வருமான வரியை ஜூலை 15, 2020 க்கு முன் செலுத்த வேண்டும்.

சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களைப் பற்றி நாம் பேசினால், அவர்கள் தங்கள் சொந்த லாபத்தில் வரி செலுத்துவதில் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறார்கள், ஆனால் மூன்றாம் தரப்பு இலாபங்களுக்கு வரி செலுத்த வேண்டும். இந்த சிக்கலின் அனைத்து நுணுக்கங்களும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 346 ஆல் கட்டுப்படுத்தப்படுகின்றன.

ஸ்டா vka

வழக்கமாக, ஈவுத்தொகை மீதான வரி விகிதத்தின் அளவை பின்வரும் கூறுகளாகப் பிரிக்கலாம்:

13% - வணிகத்திலிருந்து வருமானம் பெறும் தனிநபர்கள் - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள்;
15% - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள் அல்லாத நபர்களுக்கு;
13% - சட்ட நிறுவனங்கள், ரஷ்ய நிறுவனங்கள்;
15% (அல்லது மாநிலங்களுக்கு இடையேயான ஒப்பந்தத்தின் கீழ் மற்ற விகிதம்) - வெளிநாட்டு நிறுவனங்களுக்கு;
0% - வருமான மூலத்தில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தின் 50% பங்குகளை வைத்திருக்கும் நிறுவனங்களுக்கு.

தனிநபர்கள் மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு ஈவுத்தொகை மீதான வரிகளின் அளவு எவ்வாறு கணக்கிடப்படுகிறது என்பதை விளக்குகிறது - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடியிருப்பாளர்கள் மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் செயல்படும் முறையே. கணக்கீடு சூத்திரத்தின் படி செய்யப்படுகிறது:

H \u003d K * Sn * (D1 - D2), எங்கே

எச்- இலாபத்திலிருந்து விலக்கப்பட்ட மொத்த வரி அளவு, கே- ஒரு குறிப்பிட்ட பங்கேற்பாளருக்கு ஆதரவாக விநியோகிக்கப்படும் லாபத்தின் அளவு மற்றும் மொத்த லாபத்தின் அளவு, Sn- வரி விகிதத்தின் அளவு, D1- பங்குதாரர்கள் அல்லது நிறுவனர்களிடையே விநியோகிக்கப்பட வேண்டிய வணிகத்தின் மொத்த வருமானம், டி 2- நிறுவனத்தின் சுயாதீன வருமானத்தின் முழுத் தொகையின் மதிப்பு (அதற்கு முன்பு லாபத்தைக் கணக்கிடுவதில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாவிட்டால் பயனுள்ளதாக இருக்கும்).

தேவையான வரி பங்களிப்பின் பூஜ்ஜிய விகிதம் தேவைப்படும் ஈவுத்தொகைகளை CA2 சேர்க்கவில்லை (உதாரணமாக, நிறுவனத்திலிருந்தே பெறப்பட்ட லாபத்தில்).

2019 ஆம் ஆண்டில் தனிநபர்கள் மற்றும் சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்கள் பெறும் ஈவுத்தொகையின் மீதான வரிகளைக் கணக்கிட இதுபோன்ற சூத்திரம் செயல்படும்.

முடிவுரை

எனவே, நிறுவனங்களால் பெறப்பட்ட நிகர லாபத்தின் மீதான வரி அளவு விநியோக பங்கேற்பாளரின் நிலையின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது - இது ஒரு தனிநபர் அல்லது சட்டப்பூர்வ நிறுவனம், ரஷ்யாவில் வசிப்பவர் அல்லது வசிப்பவர் அல்லாதவர், வணிக வருமானத்தைப் பெறுதல்.

இலாப பங்குகளை செலுத்துவதற்கான அதிர்வெண் பங்குதாரர்கள் அல்லது ஈவுத்தொகையைப் பெறும் நிறுவனத்தின் நிறுவனர்களின் பொதுக் கூட்டத்தில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 275 மற்றும் 346 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள சூத்திரங்களின்படி இறுதி கணக்கீடுகள் மற்றும் நடவடிக்கைகளுக்கான அறிக்கைகள் மேற்கொள்ளப்படுகின்றன.

வரி செலுத்தத் தவறினால் தனிநபர்கள் மற்றும் சட்ட நிறுவனங்களுக்கு அபராதம் விதிக்கப்படும். பங்கேற்பாளரின் மொத்த வருமானத்தில் அதன் அளவு குறைந்தது 20% ஆகும்.

ஈவுத்தொகையில் வரிகளை எவ்வாறு சேர்ப்பது, செலுத்துவது மற்றும் நிறுத்தி வைப்பது? விவரங்கள் இந்த வீடியோவில் உள்ளன.

2019 இல் எல்எல்சிக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்துவது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட நடைமுறைக்கு உட்பட்டது. ஈவுத்தொகையின் அளவை எவ்வாறு சரியாக தீர்மானிப்பது, பங்கேற்பாளர்களிடையே அவற்றை விநியோகிப்பது மற்றும் அவற்றை அறிக்கையிடலில் காண்பிப்பது, இன்றைய கட்டுரையில் விவாதிக்கப்படும்.

எல்எல்சி டிவிடெண்ட் ஆதாரம்

ஈவுத்தொகை (அல்லது நிகர லாபத்தைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் வருமானம்) - வருமானம், எல்எல்சியின் பங்கேற்பாளர்களுக்கு கிடைக்கும் ரசீது (பிரிவு 1, 08.02.1998 எண் 14-FZ தேதியிட்ட "எல்எல்சியில்" சட்டத்தின் 28வது பிரிவு). அதன்படி, அத்தகைய வருமானத்தை வழங்குவதற்கு, முதலில், நிகர லாபம் இருப்பது அவசியம். இது கணக்கியல் தரவுகளின்படி தீர்மானிக்கப்படுகிறது (செப்டம்பர் 20, 2010 எண் 03-11-06 / 2/147 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம்).

நிறுவனர்களுக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்துவதற்கான அதிர்வெண்ணைத் தேர்வுசெய்ய எல்எல்சிக்கு வாய்ப்பு உள்ளது: காலாண்டு, அரை ஆண்டு அல்லது ஆண்டுதோறும், இந்த ஒவ்வொரு காலகட்டத்திற்கும் நிகர லாபத்தின் அளவைப் பொறுத்து. லாபம் ஆண்டுக்கான ஒட்டுமொத்த மொத்தமாகக் கருதப்படுவதைக் கணக்கில் எடுத்துக் கொண்டால், அதன் இறுதித் தொகை வரிக் காலத்தின் முடிவில் அறியப்படும், அதன்பிறகு மட்டுமே செலுத்தக்கூடிய வருமானத்தின் இறுதித் தொகையை நிறுவ முடியும். எனவே, வருடத்தில் செலுத்தப்படும் ஈவுத்தொகை ஆண்டுக்கான அனுமதிக்கக்கூடிய தொகையை மீறும் சூழ்நிலைகளைத் தவிர்ப்பதற்காக, அங்கீகரிக்கப்பட்ட வருடாந்திர கணக்கியல் முடிவுகளின் அடிப்படையில் ஆண்டின் இறுதியில் அவற்றை விநியோகிப்பது நல்லது.

ஈவுத்தொகை செலுத்த என்ன தேவை?

2019 இல் எல்எல்சி நிறுவனர்களுக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்துவதற்கான விதிகள் இன்னும் கலையில் உள்ள கட்டுப்பாடுகளை அடிப்படையாகக் கொண்டவை. சட்ட எண். 14-FZ இன் 29 மற்றும் தேவை:

இங்கிலாந்தின் முழு கட்டணம்;
திரும்பப் பெறும் பங்கேற்பாளருக்கு அதன் பங்கை முழுமையாக செலுத்துதல்;
ஈவுத்தொகையை வழங்கியது உட்பட, அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம் மற்றும் இருப்பு நிதியின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை விட அதிகமாக;
ஈவுத்தொகையை வழங்கியது உட்பட, திவால் அறிகுறிகள் இல்லாதது.

இந்த கட்டுப்பாடுகளுடன் இணங்குதல், ஒப்படைப்பு குறித்த முடிவின் தேதியிலும், வருமானம் செலுத்தும் நேரத்திலும் நடைபெற வேண்டும். முடிவு ஏற்கனவே எடுக்கப்பட்டிருந்தால், மற்றும் வெளியீட்டு நேரத்தில் அவர்கள் பணம் செலுத்த அனுமதிக்காத வகையில் நிபந்தனைகள் இருந்தால், இந்த நிபந்தனைகள் காணாமல் போன பிறகு அது செய்யப்படும் (பிரிவு 2, சட்ட எண். 14-FZ இன் கட்டுரை 29) .

கொடுப்பனவுகள் குறித்த முடிவு பங்கேற்பாளர்களால் எடுக்கப்படுகிறது, ஒரு பொதுக் கூட்டத்தை கூட்டுகிறது. தொடர்புடைய காலத்திற்கான கணக்கியல் பதிவுகள் வரையப்படுவதற்கு முன்னதாகவே இது மேற்கொள்ளப்படவில்லை, இது சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட கட்டுப்பாடுகளுக்கு இணங்குவதை தீர்மானிக்க உதவுகிறது. ஆண்டு அறிக்கைகள் அங்கீகரிக்கப்பட வேண்டும். இது செய்யப்படும் கூட்டம் மார்ச் 1 க்கு முன்னதாகவும், அதைத் தொடர்ந்து வரும் ஏப்ரல் 30 ஆம் தேதிக்குப் பிறகும் கூட்டப்படவில்லை (சட்ட எண் 14-FZ இன் கட்டுரை 34). ஈவுத்தொகை விநியோகம் தொடர்பான பிரச்சினை பொதுவாக இந்தக் கூட்டத்துடன் ஒத்துப்போகும்.

ஒரு கூட்டத்தை நடத்துவதற்கான உண்மை, எல்.எல்.சி.யால் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட படிவத்தின்படி வரையப்பட்ட ஒரு நெறிமுறையில் ஆவணப்படுத்தப்பட்டுள்ளது, இதில் ஈவுத்தொகை தொடர்பாக பின்வரும் தகவல்கள் இருக்க வேண்டும்:

பங்கேற்பாளர்களுக்கு வருமானம் செலுத்த விரும்பும் ஆண்டுக்கான அறிகுறி;
ஈவுத்தொகைக்காக ஒதுக்கப்பட்ட தொகை;
வெளியீட்டின் வடிவம் மற்றும் கட்டணம் செலுத்தும் காலம்.

நெறிமுறையில், பணம் செலுத்தும் நோக்கம் கொண்ட ஒரு தொகையைக் குறிப்பிட அனுமதிக்கப்படுகிறது, ஏனெனில் எல்எல்சியில் ஈவுத்தொகை விநியோகம் மேற்கொள்ளப்படும் நடைமுறை சாசனத்தில் பிரதிபலிக்கிறது, அல்லது பங்குகளின் விகிதத்தில் ஒரு பிரிவின் விளைவாகும் ( சட்டம் எண் 14-FZ இன் கட்டுரை 28 இன் பிரிவு 2 ).

வெளியீட்டின் வடிவம், பணத்திற்கு கூடுதலாக, சொத்தாக இருக்கலாம். இருப்பினும், சொத்து வழங்குவது விற்பனைக்கு சமம் (பிப்ரவரி 7, 2018 எண். 03-05-05-01 / 7294, ஆகஸ்ட் 25, 2017 எண் 03-03-06 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் / 1 / 54596, டிசம்பர் 17, 2009 எண். 03-11-09 /405) மற்றும் வரிவிதிப்பு அடிப்படையில் மிகவும் பாதகமாக இருக்கும். எனவே, ரொக்கமாக செலுத்துவது விரும்பத்தக்கது.

ஈவுத்தொகை விநியோகம்

ஒரே நிறுவனர் இருந்தால், விநியோகம் குறித்த கேள்வி எழாது. பணம் செலுத்தும் நோக்கத்திற்காக ஒதுக்கப்பட்ட முழுத் தொகையையும் அவர் பெறுகிறார்.

பல பங்கேற்பாளர்கள் இருந்தால், விநியோகம் பெரும்பாலும் MCக்கான பங்களிப்பின் பங்கிற்கு விகிதாசாரமாக இருக்கும். பங்கேற்பின் பங்கைப் பிரதிபலிக்கும் ஒரு சதவீதத்தால் விநியோகத்திற்காக ஒதுக்கப்பட்ட மொத்தத் தொகையை பெருக்குவதன் மூலம் ஒவ்வொன்றிற்கும் காரணமான ஈவுத்தொகைகளின் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

விநியோகமானது சாசனத்தால் நிறுவப்பட்ட விகிதம் அல்லது வழிமுறைக்கு இணங்கவில்லை என்றால், தனிநபர்களுக்கான கொடுப்பனவுகள் தொடர்பாக, இது சட்டப்பூர்வமாக செலுத்தப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் அளவைப் பெறாத கூடுதல் பட்ஜெட் நிதிகளுடன் சர்ச்சைகளுக்கு வழிவகுக்கும். மேலும் அதிகப்படியான தொகை சாதாரண வருமானமாக கருதப்படும், இதற்கு இந்த கட்டணங்கள் கட்டாயமாகும்.

ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நடைமுறை

முன்பு போலவே, 2019 இல் ஈவுத்தொகையின் உண்மையான செலுத்துதல் வரி விலக்குடன் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. 2019 ஆம் ஆண்டில் செலுத்தப்பட்ட கொடுப்பனவுகளுக்கு, எந்த ஆண்டிற்கான திரட்டல் நிகழ்ந்தாலும், அவை பயன்படுத்தப்படும்:

தனிநபர்களுக்கான தனிப்பட்ட வருமான வரி - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குடிமக்களுக்கு 13% (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 224 இன் பிரிவு 1) மற்றும் வெளிநாட்டினருக்கு 15% (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 224 இன் பிரிவு 3);
சட்ட நிறுவனங்களுக்கான வருமான வரி - ரஷ்ய நிறுவனங்களுக்கு 13% (துணைப்பிரிவு 2, பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 284) மற்றும் 15% (துணைப்பிரிவு 3, பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 284) வெளிநாட்டு சட்ட நிறுவனங்களுக்கு.

குறைந்தபட்சம் ஒரு வருடத்திற்கு இங்கிலாந்தில் 50% க்கும் அதிகமான பங்குகளை வைத்திருக்கும் சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கு ஈவுத்தொகை செலுத்தப்படும் சூழ்நிலைகளுக்கு, 0% வீதம் பயன்படுத்தப்படலாம் (துணைப்பிரிவு 1, பிரிவு 3, வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 284 இரஷ்ய கூட்டமைப்பு).

ஒரு சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கு செலுத்தப்படும் ஈவுத்தொகையின் மீது வருமான வரி விதிக்கும் பிரச்சினை LLC க்கு கூட எழுகிறது, அதன் வரி ஆட்சி சாதாரண வருமான கொடுப்பனவுகளில் இருந்து விலக்கு அளிக்கிறது.

ஈவுத்தொகையை வழங்கும் எல்எல்சியும் அவர்களின் பெறுநராக இருந்தால், குடியுரிமை பங்கேற்பாளர்களுக்கான கொடுப்பனவுகளில் திரட்டப்பட்ட வரியை நிர்ணயிப்பதற்கான அடிப்படையை குறைக்கலாம். இதைச் செய்ய, பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகையின் மொத்த தொகை விநியோகத்திற்காக ஒதுக்கப்பட்ட மொத்த லாபத்திலிருந்து கழிக்கப்படுகிறது. பின்னர் பங்கேற்பின் பங்கு மற்றும் வரி விகிதத்தால் வேறுபாடு பெருக்கப்பட வேண்டும் (பிரிவு 2, கட்டுரை 214 மற்றும் பிரிவு 2, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 275). சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் வெளிநாட்டு குடிமக்களுக்கு, இந்த கணக்கீட்டு நடைமுறை பொருந்தாது.

கட்டுரைகளில் ஈவுத்தொகை மீதான வரி கணக்கீடு பற்றி மேலும் வாசிக்க:

ஈவுத்தொகைக்கான வரியை எவ்வாறு சரியாக கணக்கிடுவது? ;
"வருமான வரியை நிர்ணயிப்பதற்கான ஈவுத்தொகையை கணக்கிடும் அம்சங்கள்";
"எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறையின் கீழ் ஈவுத்தொகையை கணக்கிடுவதற்கான நடைமுறை".

யாருக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்தப்படுகிறது என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல், பணம் செலுத்திய நாளுக்கு அடுத்த 1 வது வணிக நாளுக்குப் பிறகு வரி செலுத்துதல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது: காலாண்டு அடிப்படையில் கூட்டாட்சி வரி சேவைக்கு சமர்ப்பிக்கப்பட்டது. கடைசி நாள்அறிக்கையிடல் காலாண்டிற்கு அடுத்த மாதம், மற்றும் (ஆண்டு வாரியாக) அறிக்கையிடல் காலாண்டிற்கு அடுத்த ஆண்டின் ஏப்ரல் 1 வரை;

6-தனிநபர் வருமான வரி படிவத்தில் ஈவுத்தொகை குறித்த தரவை உள்ளிடுவது பற்றி மேலும் படிக்கவும் "6-தனிப்பட்ட வருமான வரி வடிவத்தில் டிவிடெண்டுகளை எவ்வாறு சரியாகப் பிரதிபலிப்பது?" .

லாபத்திற்காக - ஒரு அறிவிப்பு வடிவத்தில், தலைப்புப் பக்கத்திற்கு கூடுதலாக, பிரிவு 1 இன் துணைப்பிரிவு 1.3 மற்றும் தாள் 03 ஆகியவை அடங்கும், அத்தகைய அறிக்கையிடலுக்காக நிறுவப்பட்ட கால எல்லைக்குள் IFTS க்கு சமர்ப்பிக்கப்பட்டது: இடைநிலை - 28 வது நாளுக்கு முன் அறிக்கையிடல் காலத்தைத் தொடர்ந்து வரும் மாதம், இறுதி (ஆண்டு வாரியாக) - அடுத்த ஆண்டு மார்ச் 28 வரை.

முடிவுகள்

2019 இல் நிறுவனர்களுக்கு ஈவுத்தொகை செலுத்துவதற்கான நடைமுறை மாறவில்லை. ஈவுத்தொகை செலுத்துவது குறித்து முடிவெடுப்பதற்கு முன், பணம் செலுத்த முடியாத கட்டுப்பாடுகள் மீறப்பட்டுள்ளதா என்பதைச் சரிபார்க்க வேண்டும். ஈவுத்தொகை செலுத்தும் நடவடிக்கைகளின் வரிவிதிப்பு, அவற்றின் செலுத்துதலின் வடிவம், அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் பங்குகளின் உரிமையின் காலம், எல்எல்சி மற்ற நிறுவனங்களிடமிருந்து ஈவுத்தொகையைப் பெற்றதா, மற்றும் ஈவுத்தொகை பெறுபவர் ரஷ்ய அல்லது வெளிநாட்டு அமைப்பு / தனிநபரா என்பதைப் பொறுத்தது.