Dividendos para pessoa jurídica. Tributação de lucros de “dividendos” de organizações e indivíduos. Fonte de dividendos LLC

No artigo consideraremos o imposto sobre dividendos tanto para pessoas físicas quanto jurídicas. Os dividendos são rendimentos que representam parte do lucro líquido, pagos aos participantes da empresa na proporção dos recursos investidos em seu capital autorizado (CA). O participante pode ser pessoa jurídica ou cidadão específico.

O pagamento de dividendos às pessoas que participam na constituição da sociedade gestora da sociedade é efectuado quer no final do ano com base no lucro líquido anual apurado, quer em vários pagamentos durante o ano. O valor dos rendimentos recebidos é influenciado pela participação de cada participante específico no capital da empresa.

Os prazos de pagamento dos lucros aos fundadores estão previstos no estatuto da empresa ou na decisão de emissão de dividendos. Caso os dois documentos especificados não estipulem prazos específicos de pagamento, então, de acordo com a Lei nº 14-FZ, eles deverão ser emitidos no prazo de sessenta dias a partir da data em que foi tomada a decisão de emiti-los. EM nesse caso queremos dizer dias corridos.

As sociedades por ações devem efetuar os pagamentos no prazo de 25 dias (dias úteis) a partir do momento em que for definida a lista de pessoas para emissão de dividendos. O prazo específico dentro do limite estabelecido é determinado pelo AO na sua decisão.

O JSC é responsável pela violação destes termos:

500.000–700.000 rublos. – para a própria sociedade;
20.000–30.000 rublos. - para seu líder.

Para outras empresas, a responsabilidade não é especificada.

A quais impostos estão sujeitos os dividendos recebidos?

CUBA

Os beneficiários de dividendos não precisam pagar imposto adicional sobre o valor dos rendimentos; esta declaração se aplica tanto a pessoas jurídicas quanto a pessoas físicas. Isso se deve à falta de apresentação do imposto para pagamento pela empresa que distribui os rendimentos entre os participantes.

Imposto de Renda

Disponibilizado para empresas que pagam dividendos a pessoas jurídicas. Além disso, o procedimento de transferência do imposto para o orçamento é influenciado pelo facto da relação do sujeito com pessoas estrangeiras ou russas.

As empresas russas calculam e transferem de forma independente o imposto sobre o valor dos dividendos pagos. As empresas estrangeiras não realizam tais ações. As organizações que recebem lucros de pessoas jurídicas estrangeiras devem calcular elas próprias o imposto a pagar e remetê-lo.

Imposto de renda pessoal

Os dividendos recebidos por participantes individuais, incluindo pessoas que formaram empreendedores individuais, estão sujeitos ao imposto de renda. O próprio cidadão não precisa realizar nenhuma ação. A empresa que distribui lucros calcula de forma independente o imposto, retém-o e transfere-o para o orçamento, emitindo dividendos ao participante sem imposto de renda pessoa física.

Imposto sobre dividendos para pessoas jurídicas

Dos dividendos destinados às entidades participantes na constituição da sociedade gestora, o imposto sobre o rendimento deve ser retido na fonte e transferido para o orçamento para a fonte de pagamento. Além disso, as “pessoas simplificadas” também deveriam fazer isso.

O valor dos dividendos recebidos é considerado pelas pessoas jurídicas entre os resultados não operacionais. Os dividendos são reconhecidos como receita no dia em que o dinheiro é recebido na conta da empresa, não sendo importante o método de reconhecimento da receita utilizado (dinheiro ou competência). Os dividendos recebidos pela organização não participam da formação da base de cálculo do imposto de renda, uma vez que já foram calculados e pagos pelo agente tributário.

A responsabilidade pelo cálculo e retenção do imposto recai sobre a pessoa que é a fonte dos pagamentos.. Esta afirmação é verdadeira para as organizações russas que pagam dividendos.

Os valores dos dividendos deverão ser refletidos na demonstração do resultado - os valores são inseridos no campo 100 do 1º anexo da 2ª folha, bem como no campo 020 da 2ª folha. Além disso, este tipo de rendimento está refletido como excluído no campo 070 da 2ª folha.

Se uma empresa estrangeira distribuir seu lucro, o participante, que é pessoa jurídica, deverá calcular de forma independente o valor do imposto sobre o lucro recebido e enviá-lo ao orçamento de acordo com o BCC apropriado.

O prazo para pagamento é o dia seguinte à transferência dos recursos dos dividendos ao destinatário.

Existem duas alíquotas no cálculo do imposto sobre lucros que assumem a forma de dividendos.

Estas taxas aplicam-se a fontes de pagamento russas e estrangeiras. Há uma ressalva em relação à alíquota zero - as empresas estrangeiras não devem pertencer a zonas offshore, caso contrário deverá ser aplicada uma alíquota de 13%.

Exemplo de cálculo

O capital autorizado da Antey LLC foi formado por dois participantes:

Magnat LLC – sua participação é de 70%, o prazo de titularidade das ações é de 3 anos;
Trans LLC – a participação é de 30%.

Valores de dividendos acumulados:

LLC "Magnat" - 2.450.000 rublos;
LLC "Trans" - 1.050.000 rublos.

LLC “Magnat” - não é necessária retenção de imposto de renda na fonte, pois este participante possui mais da metade do capital da LLC “Antey” há mais de um ano (alíquota 0%), todo o valor dos dividendos apurados está sujeito a pagamento - 2.450.000 rublos;
LLC "Trans" - imposto deve ser retido 1.050.000 * 13% = 136.500 rublos, valor a pagar = 1.050.000 - 136.500 = 913.500 rublos.

Se os lucros não forem distribuídos proporcionalmente à parcela de participação

Via de regra, o valor dos dividendos acumulados é diretamente proporcional ao tamanho da participação no capital da empresa. Em algumas situações, é possível uma ordem diferente de distribuição de lucros - não proporcional à participação.

Se tal situação surgir, a fonte dos dividendos calcula o imposto de renda como 13% de todo o valor acumulado e o transfere para o BCC exigido. Se o valor dos dividendos calculados com uma distribuição desproporcional de lucros for maior do que seria com uma distribuição proporcional tradicional, então o valor excedente resultante está sujeito a tributação a uma taxa mais elevada - 20%. Portanto, uma empresa que obteve rendimentos precisa pagar impostos adicionais levando em consideração o aumento da alíquota.

Imposto sobre dividendos para pessoas físicas

Uma organização que transfere dividendos a participantes individuais deve calcular o imposto de renda pessoal e transferi-lo para o orçamento. As pessoas físicas que participam da constituição da sociedade gestora da sociedade deverão pagar dividendos sem levar em conta o imposto de renda. A empresa deve calcular o valor do imposto antes da transferência dos dividendos ao participante.

O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é calculado tendo em conta a taxa estabelecida sobre a totalidade do valor acumulado dos dividendos, não sendo consideradas deduções de vários tipos. Se os dividendos forem emitidos aos participantes mais de uma vez por ano, o imposto de renda pessoal deverá ser calculado separadamente para cada pagamento.

A empresa que emite dividendos aos seus fundadores deve incluir os valores da parte transferida do lucro no certificado 2-NDFL. Se esta empresa for uma sociedade por ações, os dividendos emitidos e o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os mesmos devem ser registados na declaração de lucros.

A partir do início de 2016, o valor dos dividendos e do imposto de renda pessoa física a partir deles calculado também deverá ser incluído no 6-imposto de renda pessoa física, sendo esses valores indicados em linhas distintas, separadas do valor total dos rendimentos pagos a determinada pessoa física.

Taxas de imposto sobre dividendos

Em relação ao imposto de renda pessoa física calculado a partir do recebimento da pessoa física na forma de dividendos, deverão ser utilizadas as seguintes alíquotas:

A porcentagem especificada é retirada de todo o valor da renda paga.

A taxa de 13% aplica-se aos rendimentos pagos a partir do início de 2015. Antes disso, vigorava uma alíquota diferente - 9%.

O imposto de renda pessoal calculado deve ser transferido o mais tardar no dia seguinte à data de emissão Dinheiro um indivíduo. Se a empresa for sociedade por ações, o prazo para pagamento aumenta para um mês.

Exemplo de cálculo

Antey LLC em maio de 2016 acumulado ao participante individual Koshkin A.A. dividendos no valor total de 1.150.000 rublos.

No dia do pagamento deste tipo de renda, você precisa calcular o imposto de renda pessoal = 1.150.000 * 13% = 149.500 rublos. e transferi-lo para o orçamento o mais tardar no dia seguinte.

Koshkin recebeu o valor menos imposto de renda = 1.150.000 – 149.500 = 1.000.500 rublos.

Os dividendos são o lucro que os proprietários de uma empresa recebem como resultado de sua trabalho eficiente. No entanto, como acontece com qualquer rendimento, os impostos devem ser pagos sobre os dividendos. Vejamos como calcular o imposto de renda sobre dividendos.

Conceito de dividendos

Na tributação, os dividendos significam os rendimentos que o proprietário de uma pessoa jurídica recebe ao distribuir o lucro resultante. Por exemplo, em uma sociedade por ações, os dividendos são pagos aos participantes e, em uma LLC, os lucros são geralmente distribuídos entre os fundadores de acordo com as ações disponíveis. O lucro é pago a pessoas físicas e jurídicas. Mas agora eles têm a obrigação de pagar impostos: para pessoas físicas - imposto de renda de pessoa física, e para pessoas jurídicas - imposto de renda.

Alíquotas de impostos sobre dividendos de pessoas jurídicas e físicas

Participante	Imposto de Renda	Imposto de renda pessoal
Organizações russas que têm uma participação de 50% ou mais no capital autorizado de uma LLC que paga dividendos por um período de pelo menos 365 dias corridos antes da decisão de pagar dividendos ser tomada	0%	-
Todas as outras organizações russas	13%	-
Organizações estrangeiras	15% ou a taxa prevista em acordos internacionais	-
Residentes da Federação Russa	-	13%
Não residentes da Federação Russa	-	15%

Imposto de renda pessoal

Até 2015, se um cidadão recebesse lucro, o imposto de renda sobre dividendos de pessoas físicas era calculado à alíquota de nove por cento. Agora a taxa é maior e é de 13%. O valor do imposto obrigatório é retido pela organização que paga os dividendos.

Acontece que, desde 2015, a taxa de dividendos é igual à taxa “salário”, embora o imposto sobre o rendimento não esteja sujeito a contribuições para fundos de seguros, uma vez que está fora do âmbito da legislação laboral. Fórmula geral Para cálculo dos impostos sobre dividendos, o inciso 5º do art. 275 Código Tributário da Federação Russa. Com sua ajuda, tanto o imposto de renda pessoal quanto o imposto de renda são calculados (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 17 de junho de 2015, nº 03-04-06/34935).

Quando não é aplicada uma dedução fiscal?

Relatório de imposto de renda pessoal

De acordo com o Código Tributário (cláusula 4 do artigo 230), as pessoas reconhecidas como agentes fiscais de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (artigo 226.1) são obrigadas a enviar informações ao departamento territorial da inspecção fiscal:

As informações são transmitidas na ordem e nos prazos especificados no art. 289 Código Tributário.

Ressalte-se que tais agentes fiscais não estão sujeitos ao procedimento geral de transferência de informações sobre lucros de pessoas físicas para a Receita Federal, mediante apresentação de comprovante de rendimentos de pessoas físicas.

O formulário de declaração de imposto de renda já está em vigor. É preenchido quando os agentes fiscais têm que pagar dividendos. O formulário de declaração foi aprovado por carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 05/02/2015.

Imposto de Renda

Conforme mencionado anteriormente, a base tributável dos dividendos é determinada de acordo com o art. 275 Código Tributário da Federação Russa. O imposto de renda é retido à alíquota de 13% no dia do pagamento dos dividendos, diretamente pela entidade que os emite. Vale ressaltar que a pessoa jurídica deve transferir o imposto para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao pagamento dos dividendos.

Se a receita for recebida de uma organização estrangeira, o cálculo e o pagamento do imposto recairão sobre os ombros da organização nacional. Se o pagamento for feito por uma organização russa, é a organização que é obrigada a reter e pagar o imposto à empresa beneficiária.

As responsabilidades do agente fiscal existem para as empresas russas, independentemente do regime tributário.

Cálculo do patrimônio líquido

Por lei, os dividendos não podem ser distribuídos, por exemplo, se o patrimônio líquido da empresa for inferior ao capital autorizado. Para isso, é preciso saber calcular esses “ativos líquidos”.

O procedimento para determinar o valor dos ativos líquidos foi aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 84n de 28 de agosto de 2014 e é vinculativo tanto para JSCs quanto para LLCs.

O valor do patrimônio líquido representa o valor contábil de tudo o que estará à disposição dos fundadores da organização caso eles saldem todas as obrigações; este valor é determinado com base em dados contábeis.

Ao calcular, os ativos totais da organização são subtraídos contas a receber fundadores por contribuições não pagas ao capital autorizado ou pagamento de ações.

Quanto aos passivos, devem ser reduzidos pelo montante dos rendimentos diferidos recebidos a título de auxílio estatal ou como propriedade transferida gratuitamente.

Como calcular o imposto sobre dividendos

Vejamos como os cálculos são realizados.

Exemplo 1

O capital autorizado da Alpha LLC consiste em ações iguais de três investidores. Em maio de 2016, a LLC pagou aos seus fundadores P.S. Ivanov e S.I. – Cidadãos russos e Sidorchuk I.P. – a um não residente da Federação Russa, cidadão da Ucrânia, dividendos. Cada um - no valor de 300.000,00 rublos.

Ao pagá-los, o imposto de renda pessoal é retido. Dos russos – 39.000,00 rublos. (300.000 x 13%); cada um dos participantes russos recebeu 261.000,00 rublos. (300.000 – 39.000).

O imposto de renda pessoal retido de um cidadão ucraniano foi de 45.000,00 rublos. (300.000 x 15%) e pagamento a Sidorchuk I.P. totalizou RUB 255.000,00. (300.000–45.000).

No dia seguinte aos pagamentos aos fundadores, a Alpha LLC transferiu o imposto de renda pessoal retido na fonte no valor de RUB 123.000,00. ao orçamento (39.000+39.000+45.000).

Exemplo 2

Em 2016, a Beta LLC decidiu pagar dividendos relativos a 2015 no valor de RUB 1.000.000,00. aos seus investidores: Gamma LLC (60% do capital autorizado), Delta LLC (30%), residente na Federação Russa Ivanov P.S. (7%) e não residente na Federação Russa Ucraniano Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC possui ações nos capitais autorizados de:

Épsilon LLC – 100%; A Beta LLC possui esta ação há três anos: 2014, 2015 e 2016, ou seja, o rendimento de dividendos será tributado à alíquota de 0%.
Zeta LLC – 40%, ou seja, o rendimento de dividendos será tributado à alíquota de 13%.

Em 2015, a Beta LLC recebeu dividendos da Epsilon LLC no valor de RUB 1.500.000,00. e da Zeta LLC - no valor de RUB 500.000,00. Esses dividendos não foram considerados no cálculo da base tributável dos dividendos pagos pela Beta LLC aos seus participantes em 2015. No final de 2015, a Beta LLC distribuiu lucro no valor de RUB 1.000.000,00 entre seus participantes. na seguinte ordem:

Ivanov P.S. e Sidorchuk I.P. RUB 70.000,00 cada e 30.000,00 rublos. respectivamente;
Gama LLC – RUB 600.000,00;
Delta LLC – RUB 300.000,00.

Os dividendos foram pagos em maio de 2016. O imposto de renda pessoal e o imposto de renda sobre eles são calculados da seguinte forma:

Em Sidorchuk I.P. O imposto de renda pessoal foi de RUB 4.500,00. (30.000 x 15%), pagamento a Sidorchuk I.P. totalizou RUB 25.500,00. (30.000 – 4.500).
Ivanov P.S. O imposto de renda pessoa física é calculado de acordo com a seguinte regra: se a empresa que emite dividendos obtém lucro em outra organização, o imposto de renda pessoa física deve ser calculado pela fórmula: imposto de renda pessoa física = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Divisão, onde:
- O imposto de renda pessoal é o imposto calculado de um residente individual da Federação Russa;
- Div – o valor do lucro a ser distribuído (em nosso exemplo, 1.000.000,00 rublos);
- Div1 – o valor dos dividendos recebidos (inclui lucros recebidos de terceiros, inclusive de períodos anteriores, mas não incluídos no cálculo do imposto), menos os rendimentos recebidos por organizações russas na forma de dividendos, desde que no dia do decisão sobre o pagamento de dividendos, a organização que recebe dividendos por pelo menos 365 dias corridos possui continuamente por direito de propriedade pelo menos 50 por cento do capital autorizado da organização que paga dividendos ou certificados de depósito que dão o direito de receber dividendos em um valor correspondente a pelo menos 50 por cento do valor total dos dividendos pagos pela organização (RUB 500.000,00 - receita da Zeta LLC);
- Div2 – participação (dividendos) de um indivíduo – residente na Federação Russa (RUB 70.000,00).
Assim, o imposto de renda pessoal sobre os dividendos de Ivanov P.S. totalizou RUB 4.550,00. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov receberá 65.450,00 rublos (70.000,00 – 4.550).
Os dividendos recebidos da Gamma LLC não são considerados no cálculo da dedução, pois estão sujeitos ao imposto de renda à alíquota de 0%.
O imposto de renda sobre dividendos da Delta LLC, retido pelo agente tributário da Beta LLC, será de RUB 195.00,00. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). O participante recebe 280.500 rublos (300.000 – 19.500).

Como determinar o valor total do imposto de renda pessoal levando em consideração os dividendos: Vídeo

Imposto sobre dividendos- como calcular isso? Esta questão pode surgir para uma empresa ao pagar rendimentos aos participantes. Em nosso artigo, explicaremos como os impostos sobre dividendos são calculados corretamente.

De quem é a responsabilidade da tributação dos dividendos?

O contribuinte da receita de dividendos é o destinatário. Pode ser uma organização ou um indivíduo. No primeiro caso, o imposto de renda incide sobre os dividendos, no segundo - o imposto de renda pessoa física. No entanto, a responsabilidade direta pelo cálculo, retenção e pagamento de impostos sobre dividendos cabe à empresa que distribui lucros e paga dividendos, uma vez que nesta situação atua como agente fiscal (cláusula 3 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa) .

OBSERVAÇÃO!As responsabilidades do agente tributário de dividendos também surgem se a organização fonte do pagamento aplicar regimes especiais (STS, UTII ou Imposto Agrícola Único). E para um beneficiário de dividendos que trabalhe em regime especial, a utilização deste regime não os impede de receber dividendos menos impostos sobre eles.

Leia mais sobre as responsabilidades dos dirigentes do regime especial em relação ao imposto sobre dividendos no artigo .

Algoritmo para cálculo do imposto sobre dividendos

A fórmula de cálculo dos impostos sobre dividendos é dada no § 5º do art. 275 do Código Tributário da Federação Russa e tem o seguinte formato:

N = K × Sn × (D1 - D2),

N — montante do imposto sobre dividendos a reter;

K é a razão entre o valor dos dividendos a serem distribuídos em favor do seu destinatário e o valor total dos dividendos distribuídos pela organização;

Сн - taxa de imposto;

D1 - valor total dos dividendos distribuídos a favor de todos os destinatários;

D2 - o valor total dos dividendos recebidos pela própria organização nos períodos de reporte (fiscal) atual e anterior, desde que não tenham sido previamente considerados no cálculo do resultado; Este valor não inclui dividendos, que estão sujeitos à alíquota zero de imposto de renda.

OBSERVAÇÃO!Esta fórmula é usada para calcular o imposto de renda sobre dividendos pagos a organizações e o imposto de renda pessoal sobre dividendos em favor de pessoas físicas (cláusula 2 do artigo 210 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 17 de junho , 2015 nº 03-04-06/34935).

No entanto, não é utilizado no cálculo de impostos sobre dividendos a favor de empresas e indivíduos estrangeiros - não residentes na Federação Russa. Para eles, os impostos são calculados com base no valor total dos dividendos distribuídos pela organização (cláusula 6 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa). Se os destinatários finais de tal pagamento forem pessoas físicas ou jurídicas residentes na Federação Russa, a proibição de usar a fórmula acima não se aplica a pagamentos a não residentes.

Nuances do cálculo de impostos sobre dividendos

Ao calcular o imposto sobre dividendos, é importante considerar as seguintes características:

O valor total dos dividendos distribuídos (na fórmula é o indicador D1 e o denominador do indicador K) inclui, entre outras coisas, dividendos a favor de:

companhias estrangeiras;
“físicos” - não residentes na Federação Russa.

Isso decorre diretamente do parágrafo 5º do art. 275 do Código Tributário da Federação Russa (bem como das cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 8 de julho de 2014 No. 03-08-05/33030 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 12 de agosto de 2014 No. GD-4-3/15833@).

O valor total dos dividendos deve incluir aqueles dos quais o imposto “lucrativo” não é retido (parágrafo 6, parágrafo 5, artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa). Em particular, dividendos sobre ações de propriedade estatal ou municipal ou que sejam propriedade de fundos mútuos e pessoas jurídicas públicas (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 11 de junho de 2014 nº 03-08-05/28295).
Os dividendos de períodos anteriores são tributados à taxa estabelecida na data de emissão desses dividendos (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou, datada de 14 de março de 2007, nº 20-08/022130@).
O indicador D2 leva em consideração os dividendos (sem contar os tributados com alíquota zero) recebidos de empresas nacionais e estrangeiras. Além disso, são levados em conta nos chamados forma pura, isto é, sem o imposto que a fonte de pagamento lhes reteve (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 11 de junho de 2014 nº 03-08-05/28295).
Se o cálculo resultar em um valor de imposto negativo, o agente não precisará pagar imposto. Mas ele não conseguirá obter a diferença do orçamento. Isto é afirmado diretamente no parágrafo. 9º inciso 5º art. 275 Código Tributário da Federação Russa.
A organização que paga dividendos por meio de agentes fiscais deve comunicar os valores dos indicadores D1 e D2 utilizados no cálculo no prazo máximo de 5 dias a partir da data de determinação do círculo de pessoas com direito ao recebimento de dividendos (se a organização for o emissor), mas o mais tardar no dia do seu pagamento a cada um dos agentes fiscais. A notificação é realizada enviando informações eletronicamente ou em papel ou publicando-as no site ou em um documento de pagamento para transferência de dinheiro (cláusulas 5.1 e 5.2 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa).

A taxa de imposto de renda pessoal depende da situação do indivíduo que recebe a renda (artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa):

Para um residente da Federação Russa, o imposto sobre dividendos é retido à alíquota de 13%;
não residente - à alíquota de 15%.

Leia mais sobre cálculo do imposto de renda sobre dividendos no material .

OBSERVAÇÃO!Você pode transferir o imposto de renda pessoal retido na fonte de dividendos de vários participantes “físicos” em um único pagamento.

Para o imposto sobre dividendos de empresas estrangeiras, é fornecido um cálculo de imposto (informação) sobre os valores dos rendimentos pagos a organizações estrangeiras e dos impostos retidos. Seu formulário foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 2 de março de 2016 nº ММВ-7-3/115@.

Os prazos para apresentação de declaração de lucros e cálculos de impostos coincidem (cláusula 4 do artigo 310 do Código Tributário da Federação Russa). Sua última data é definida como o 28º dia corrido a partir do final do período do relatório (cláusula 3 do artigo 289, cláusula 2 do artigo 285 do Código Tributário da Federação Russa), e para o relatório anual - como 28 de março do no próximo ano (cláusula 4 do artigo 289, cláusula 4 do artigo 310 do Código Tributário da Federação Russa).

Leia mais sobre o momento do relatório de lucros no artigo .

Os dividendos pagos a pessoas físicas são refletidos em certificados 2-NDFL, submetidos anualmente ao Serviço de Impostos Federais e entregues à pessoa física (cláusulas 2, 4 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Se a informação sobre o pagamento dos rendimentos for apresentada por agente fiscal reconhecido como tal nos termos do art. 226.1 do Código Tributário da Federação Russa (transações com títulos, instrumentos financeiros derivativos, pagamentos de títulos de emissores russos), e este agente submeteu ao Serviço de Impostos Federais dados sobre pagamentos feitos como parte da declaração de lucros por ele apresentada (em Apêndice 2), então certificados 2- Ele não precisa enviar imposto de renda pessoal ao Serviço de Impostos Federal (cláusula 4 do Artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço de Impostos Federal da Rússia datada de 02.02. 2015 nº BS-4-11/1443@).

Para relatórios no Formulário 2-NDFL, consulte o artigo .

Resultados

O imposto sobre os dividendos é transferido para o orçamento pela pessoa jurídica que os paga, retendo o valor do imposto sobre os valores provisionados para pagamento. Para calcular o valor do imposto sobre pagamentos a residentes da Federação Russa, é usada uma fórmula especial que permite reduzir o valor distribuído dos dividendos pelo valor recebido pelo distribuidor em qualidade semelhante. Na determinação do valor do imposto sobre os pagamentos a não residentes, tal redução não é feita. As taxas aplicadas aos dividendos pagos a residentes (13%) e a não residentes (15%) também diferem. As informações sobre os pagamentos efetuados são incluídas na declaração de lucros (sempre para pessoas jurídicas, e para pessoas físicas, se o agente fiscal for reconhecido como tal nos termos do artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa) e em certificados 2-NDFL (para pessoas físicas, se as informações sobre pagamentos não são apresentadas na declaração).

Os dividendos são considerados os lucros que permanecem inalterados após o pagamento de todos os impostos necessários. Por lei, esses fundos deve ser distribuído entre os acionistas. Como qualquer receita, estão sujeitos a contribuições para o orçamento regional tanto para pessoas físicas quanto jurídicas. Em caso de não pagamento da contribuição obrigatória, será multa de 20% seu valor total.

Em 2019 não se aplica a dividendos:

devolução das taxas de fundação após a falência da empresa
devolução de depósitos bancários
recadastramento e transferência de ações e valores mobiliários da empresa para as mãos

Em outros casos, o lucro é considerado elegível para tributação. A frequência dos pagamentos depende da decisão dos acionistas da empresa em assembleia geral: uma vez por ano, semestralmente ou trimestralmente. Para evitar diversas disputas, o valor das transferências deve ser proporcional à participação dos fundadores no capital autorizado.

O lucro de cada participante é calculado pela fórmula:

A * B = C, onde

A- margem de lucro, B– tamanho da participação no capital autorizado, C- Papel número total dividendos que serão pagos ao fundador

Dado que a taxa de contribuição para este tipo de rendimento é baixa, uma distribuição desproporcional de pagamentos pode ser reconhecida como outro tipo de rendimento, o que implicará um aumento da taxa.

O valor do pagamento na Rússia é calculado de forma diferente para pessoas jurídicas e físicas.

Tributação para 2019

Mesmo que uma empresa tenha optado pelo regime de tributação simplificado (STS), isso não a isenta de contribuições fiscais sobre o lucro líquido. Assim, é retido na fonte um valor igual ao imposto de renda pessoa física (13%) da pessoa física, e na fonte do imposto de renda pessoa jurídica (de 0 a 15%). Vamos dar uma olhada mais de perto na diferença.

As transferências em nome de uma pessoa física devem ser feitas para o orçamento empresa de distribuição de dividendos. Essencialmente, uma organização é um agente tributário de uma pessoa que obtém lucro de um negócio.

Em alguns casos, o lucro não é pago em dinheiro, mas na forma de bens ou propriedades que a empresa produz. A administração da empresa submete um pedido a autoridade fiscal que não é possível reter imposto de renda pessoal de uma pessoa física que receba rendimentos de uma empresa. Em seguida, a contribuição exigida é paga diretamente pelo destinatário.

O valor para pessoas físicas é calculado com base na situação do destinatário - pode ser.

Um residente é considerado um participante empresarial que passou algum tempo no país 183 dias atrás Ano passado. Não importa se o número necessário de dias foi formado em sequência ou em partes. A propósito, de acordo com o artigo 207 do Código Tributário da Federação Russa, os dias em que o destinatário do lucro gastou em outros países por um motivo “válido” não são levados em consideração - porque tratamento necessário, estudar em instituição de ensino, por doença ou falecimento de parentes próximos, e assim por diante.

Um indivíduo é reconhecido como não residente se o participante tiver gasto menos de 180 dias.

Curiosamente, o status de país pode ser obtido por uma pessoa que não possui cidadania russa; a única coisa importante é o tempo que passou no território da Federação Russa;

O imposto de renda empresarial para pessoas físicas é:

13% - para residentes do país
15% - para não residentes

Os pagamentos por lucros afetam significativamente o volume dos orçamentos regionais. É por isso que o valor do imposto aumentou dos recentes 9% para 13%.

Regula as normas de tributação para pessoas jurídicas (LLC) que obtiveram lucros de negócios. De acordo com a lei, um papel especial aqui é desempenhado pelo fato de a organização ser russa ou estrangeira.

Por exemplo, se uma empresa russa tiver pelo menos 50% de participação no capital da empresa fonte, o valor do imposto neste caso será 0% . No entanto, o direito de não pagar uma contribuição para os lucros deve ser documentado:

contrato de compra e venda ou contrato de troca
cópia da decisão de cisão, atribuição ou transformação de ações
atos judiciais
atos de transferência de ações
acordo sobre o estabelecimento

Nos restantes casos, o valor do imposto sobre o rendimento é calculado com base no regime tributário e na situação escolhida na abertura da empresa:

organização com sede na Rússia – 13% do valor da receita;
organização de agente estrangeiro – de 15% .

Uma organização estrangeira pode pagar imposto a uma taxa diferente se estiver previsto em um acordo internacional que evite o duplo pagamento da contribuição.

As pessoas jurídicas que optaram pelos chamados regimes especiais – regime simplificado (STS), Imposto Agrícola Único ou UTII – tem certas vantagens. Por exemplo, estão isentos de imposto sobre os dividendos recebidos da sua empresa. Mas se eles detêm simultaneamente ações no capital autorizado de outra organização, existem algumas exceções.

Assim, de acordo com o artigo 346 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações que operam sob um regime tributário especial não estão isentos de pagamentos obrigatórios por rendimentos de negócios de terceiros.

As empresas com UTII pagam imposto apenas se a receita for recebida de certos tipos de atividades:

serviços domésticos;
serviços veterinários;
serviços de reparação, manutenção e lavagem de automóveis;
estacionamentos pagos;
serviços de transporte de passageiros;
lojas, estabelecimentos de restauração, pavilhões com salão para visitantes com área não superior a 150 metros quadrados;
distribuição, criação e colocação de publicidade exterior;
outros (de acordo com a lista fornecida no artigo 346.36 do Código Tributário da Federação Russa).

Ou seja, os impostos são pagos em nome das pessoas físicas pela organização fonte dos dividendos, se estivermos falando de equivalente financeiro. Nesse caso, os indivíduos pagam suas próprias contribuições se o lucro for recebido na forma de bens.

Se o lucro na forma de propriedade foi recebido em 2019, o imposto de renda pessoal deverá ser pago antes de 15 de julho de 2020.

Se falamos de pessoas jurídicas, elas estão isentas do pagamento de impostos sobre os lucros próprios, mas devem pagar impostos sobre os lucros de terceiros. Todas as sutilezas desta questão são regulamentadas pelo artigo 346 do Código Tributário da Federação Russa.

centenas vc

Convencionalmente, a taxa de imposto sobre dividendos pode ser dividida nos seguintes componentes:

13% – para residentes individuais da Federação Russa que recebem rendimentos de negócios;
15% – para indivíduos não residentes da Federação Russa;
13% – para pessoas jurídicas, organizações russas;
15% (ou outra taxa sob contrato interestadual) - para empresas estrangeiras;
0% – para organizações que detenham 50% do capital autorizado como fonte de receita.

Explica como o valor dos impostos sobre dividendos é calculado para pessoas físicas e jurídicas - residentes na Federação Russa e operando na Federação Russa, respectivamente. O cálculo é feito através da fórmula:

H = K * Sn * (D1 – D2), onde

N– o montante total do imposto retido sobre os lucros, K– a relação entre o valor do lucro distribuído em favor de um participante específico e o valor do lucro total, Sn– o tamanho da taxa de imposto, D1– o montante total do rendimento empresarial que deve ser distribuído entre os acionistas ou fundadores, D2– o valor da totalidade do rendimento independente da empresa (útil se não tiver sido previamente tido em conta no cálculo do lucro).

KD2 não inclui dividendos que exijam alíquota zero da contribuição fiscal exigida (por exemplo, sobre o lucro recebido da própria organização).

Essa fórmula servirá para calcular os impostos sobre os dividendos que pessoas físicas e jurídicas receberão em 2019.

conclusões

Assim, o valor do imposto sobre o lucro líquido recebido pelas organizações é determinado com base na situação do participante na distribuição - pode ser uma pessoa física ou jurídica, residente ou não residente na Rússia, que recebe rendimentos de negócios.

A frequência de pagamento das participações nos lucros é determinada pela assembleia geral de acionistas ou fundadores da empresa que recebe os dividendos. Os cálculos finais e os relatórios das transações são realizados de acordo com as fórmulas fornecidas nos artigos 275 e 346 do Código Tributário da Federação Russa.

O não pagamento do imposto acarreta multa tanto para pessoas físicas quanto jurídicas. Seu tamanho é de no mínimo 20% do valor total da renda devida ao participante.

Como calcular, pagar e reter impostos sobre dividendos? Os detalhes estão neste vídeo.

O pagamento de dividendos às LLCs em 2019 está sujeito ao procedimento aprovado pela legislação da Federação Russa. Como determinar corretamente o valor dos dividendos, distribuí-los entre os participantes e mostrá-los nos relatórios será discutido no artigo de hoje.

Fonte de dividendos LLC

Os dividendos (ou receitas provenientes da utilização do lucro líquido) são receitas cujo recebimento está à disposição dos participantes da LLC (Cláusula 1ª do artigo 28 da Lei “Sobre LLC” de 08/02/1998 nº 14-FZ). Assim, para emitir tais rendimentos é necessário, antes de mais nada, ter lucro líquido. É determinado de acordo com dados contábeis (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 20 de setembro de 2010 nº 03-11-06/2/147).

A LLC tem a oportunidade de escolher a frequência de pagamento de dividendos aos fundadores: trimestral, semestral ou anual - dependendo do valor do lucro líquido de cada um desses períodos. Considerando que o lucro é considerado um total de acumulação do exercício, o seu valor final será conhecido no final do período de tributação, e só então será possível estabelecer o valor final dos rendimentos passíveis de pagamento. Assim, para evitar situações em que os dividendos pagos durante o ano excedam o valor permitido para o ano, é preferível distribuí-los no final do ano com base nos resultados dos relatórios contabilísticos anuais aprovados.

O que é necessário para pagar dividendos?

As regras para pagamento de dividendos aos fundadores de LLC em 2019 ainda se baseiam nas restrições contidas no art. 29 da Lei nº 14-FZ e exigindo:

pagamento integral da sociedade gestora;
pagamento integral de sua parcela ao participante aposentado;
excesso do patrimônio líquido sobre o valor do capital e fundo de reserva, inclusive após a emissão de dividendos;
ausência de indícios de falência, inclusive após a emissão de dividendos.

O cumprimento destas restrições deve ocorrer tanto na data em que surge a ordem de desembolso como no momento em que os rendimentos são pagos. Se a decisão já tiver sido tomada e no momento da emissão as condições não permitirem o pagamento, esta será tomada após o desaparecimento dessas condições (n.º 2 do artigo 29.º da Lei n.º 14-FZ).

A decisão sobre os pagamentos é tomada pelos próprios participantes, convocando uma assembleia geral. É efectuada apenas após a elaboração dos relatórios contabilísticos do período correspondente, permitindo avaliar o cumprimento das restrições estabelecidas na lei. O relatório anual deve ser aprovado. A reunião em que isso é feito é convocada o mais tardar em 1º de março e o mais tardar em 30 de abril do ano seguinte (artigo 34 da Lei nº 14-FZ). A questão da distribuição de dividendos é geralmente programada para coincidir com esta reunião.

O fato da realização da assembleia está documentado em protocolo elaborado na forma aceita pela LLC, que deve conter as seguintes informações sobre os dividendos:

indicação do ano pelo qual pretendem pagar rendimentos aos participantes;
valor destinado a dividendos;
forma de emissão e prazo de pagamento.

É permitido no protocolo indicar um valor único destinado ao pagamento, uma vez que em uma LLC o procedimento de distribuição dos dividendos está refletido no estatuto ou é o resultado de uma divisão proporcional às ações (cláusula 2 do artigo 28 da Lei nº 14-FZ).

A forma de emissão, além da monetária, pode ser patrimonial. No entanto, a emissão de propriedade é equivalente à venda (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 07/02/2018 nº 03-05-05-01/7294, datada de 25/08/2017 nº 03-03 -06/1/54596, de 17/12/2009 nº 03-11-09 /405) e será muito pouco rentável do ponto de vista fiscal. Portanto, os pagamentos em dinheiro são preferidos.

Distribuição de dividendos

Se houver um único fundador, a questão da distribuição não se coloca. Ele recebe todo o valor destinado para fins de pagamento.

Se houver vários participantes, a distribuição será na maioria das vezes proporcional à parcela da contribuição para a sociedade gestora. O valor dos dividendos por pessoa é determinado multiplicando o valor total destinado à distribuição pelo percentual que reflete a parcela de participação.

Se a distribuição não corresponder à proporção ou algoritmo estabelecido no estatuto, então, em relação aos pagamentos a pessoas físicas, isso pode gerar disputas com fundos extra-orçamentários, que não são provisionados sobre o valor dos dividendos legalmente pagos. E os valores excedentes serão considerados receitas ordinárias, para as quais são exigidas essas provisões.

Procedimento de pagamento de dividendos

Tal como anteriormente, o efetivo pagamento dos dividendos em 2019 é efetuado com retenção na fonte. São aplicados independentemente do ano em que ocorre a acumulação, aos pagamentos efetuados em 2019:

Imposto de renda pessoal para pessoas físicas - 13% (cláusula 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) para cidadãos da Federação Russa e 15% (cláusula 3 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) para estrangeiros;
imposto de renda para pessoas jurídicas - 13% (subcláusula 2, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) para empresas russas e 15% (subcláusula 3, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) para pessoas jurídicas estrangeiras.

Nas situações em que sejam emitidos dividendos a pessoa colectiva que detenha mais de 50% do capital da sociedade de capitais há pelo menos um ano, poderá ser aplicada a taxa de 0% (n.º 1, n.º 3, artigo 284.º do Código Tributário de A Federação Russa).

A questão da tributação dos dividendos emitidos a uma pessoa jurídica surge mesmo para uma LLC cujo regime tributário a isenta de pagamentos ordinários sobre lucros.

Se a LLC que emite dividendos também for a destinatária, a base para determinação do imposto acumulado sobre pagamentos a participantes residentes poderá ser reduzida. Para tal, o montante total dos dividendos recebidos é subtraído do montante total dos lucros destinados à distribuição. Em seguida, a diferença deve ser multiplicada pela parcela de participação e pela taxa de imposto (cláusula 2 do artigo 214 e cláusula 2 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa). Este procedimento de cálculo não é aplicável a pessoas jurídicas e cidadãos estrangeiros.

Leia mais sobre o cálculo do imposto sobre dividendos nos seguintes artigos:

“Como calcular corretamente o imposto sobre dividendos?” ;
“Características de cálculo de dividendos para determinação do imposto de renda”;
“Procedimento de cálculo de dividendos no regime tributário simplificado.”

O pagamento dos impostos é realizado até o 1º dia útil seguinte ao dia do pagamento, independentemente de quem os dividendos são pagos: submetido trimestralmente à Receita Federal, o mais tardar último dia o mês seguinte ao trimestre do relatório e (por ano) até 1º de abril do ano seguinte ao trimestre do relatório;

Leia mais sobre como inserir dados sobre dividendos no Formulário 6-NDFL no material “Como refletir corretamente os dividendos no Formulário 6-NDFL?” .

com fins lucrativos - na forma de declaração, que, além da folha de rosto, inclui o subitem 1.3 do item 1 e a folha 03, apresentada à Receita Federal nos prazos estabelecidos para tal reporte: provisória - antes do 28º dia de o mês seguinte ao período coberto pelo relatório, final (do ano) - até 28 de março do ano seguinte.

Resultados

O procedimento de pagamento de dividendos aos fundadores em 2019 não mudou. Antes de decidir pelo pagamento de dividendos, é necessário verificar se são violadas restrições que impossibilitem o pagamento. A tributação das transações de pagamento de dividendos depende da forma de seu pagamento, do período de propriedade das ações no capital autorizado, se a LLC recebeu dividendos de outras empresas e se o destinatário dos dividendos é uma organização/indivíduo russo ou estrangeiro.