Дивиденти на юридическо лице. Данъчно облагане на "дивидентните" печалби на организации и физически лица. LLC източник на дивиденти

В статията ще разгледаме данъка върху дивидентите както за физически, така и за юридически лица. Дивидентите са доход, който е част от нетната печалба, изплатена на участниците в дружеството, пропорционално на средствата, инвестирани в неговия уставен капитал (UK). Като участник може да участва юридическо лице или конкретен гражданин.

Изплащането на дивиденти на лицата, участващи във формирането на уставния капитал на дружеството, се извършва или в края на годината въз основа на изчислената годишна нетна печалба, или на няколко плащания през годината. Размерът на получения доход се влияе от дела на приноса на всеки отделен участник в капитала на дружеството.

Условията за изплащане на печалбата на учредителите са предписани в устава на дружеството или в решението за издаване на дивиденти. Ако двата посочени документа не предвиждат конкретни условия за плащане, тогава съгласно Закон № 14-FZ те трябва да бъдат издадени в рамките на шестдесет дни от датата, на която е взето решението за издаването им. В този случай имаме предвид календарни дни.

Акционерните дружества трябва да извършат плащане в рамките на 25 дни (работни дни) от датата на определяне на списъка на лицата за издаване на дивиденти. Конкретни срокове в установения лимит се определят от АО в решението.

АД носи отговорност за неспазване на тези срокове:

500 000-700 000 рубли - за самото общество;
20 000-30 000 рубли за нейния лидер.

За други компании отговорността не е предвидена.

Какви са данъците върху получените дивиденти?

ДДС

Получателите на дивиденти не трябва да плащат добавен данък върху размера на дохода, такова изявление е валидно както за юридически, така и за физически лица. Това се дължи на липсата на данъчно представяне за плащане от дружество, което разпределя доходите между участниците.

данък общ доход

Предоставя се за компании, които начисляват дивиденти на участници в юридически лица. Освен това процедурата за прехвърляне на данък към бюджета се влияе от факта, че субектът е свързан с чуждестранни или руски лица.

Руските компании самостоятелно изчисляват и прехвърлят данък върху размера на изплатените дивиденти. Чуждите компании не извършват подобно действие. Организациите, които получават печалба от чуждестранни юридически лица, трябва сами да изчислят дължимия данък и да го прехвърлят.

данък върху доходите на физическите лица

Дивидентите, получени от отделни участници, включително лица, които са създали индивидуален предприемач, се облагат с данък върху доходите. Самият гражданин не трябва да предприема никакви действия в този случай. Компанията, разпределяща печалбата, самостоятелно изчислява данъка, удържа го и го превежда в бюджета, като издава дивиденти на участника вече без данък върху доходите на физическите лица.

Данък върху дивидентите за юридически лица

От дивиденти, предназначени за организации, участващи във формирането на Наказателния кодекс, е необходимо да се удържи и прехвърли данък върху доходите в бюджета до самия източник на плащане. И това трябва да се направи от „опростители“.

Размерът на получените дивиденти се взема предвид от юридическите лица като неоперативни приходи. Признаването на дивиденти като такъв доход се извършва в деня на постъпване на парите по сметката на дружеството, като използваният метод на признаване на дохода (паричен или начислен) не е важен. Дивидентите, получени от организацията, не участват във формирането на основата за изчисляване на данъка върху дохода, тъй като той вече е изчислен и платен от данъчния агент.

Задължението за изчисляване и удържане на данък възниква от лицето, което действа като източник на плащанията. Това твърдение е вярно за руските организации, които изплащат дивиденти.

Размерите на дивидентите следва да бъдат отразени в декларацията за печалба - стойностите се въвеждат в поле 100 на 1-во приложение към 2-ри лист, както и в поле 020 на 2-ри лист. Освен това този вид доход се отразява като изключен в поле 070 на 2-ри лист.

Ако чуждестранна компания разпределя печалбите си, тогава участникът, който е юридическо лице, трябва самостоятелно да изчисли размера на данъка върху получената печалба и да го изпрати в бюджета съгласно съответния CCC.

Крайният срок за плащане е следващият ден след превода на средствата от дивидент към получателя.

Има две ставки за изчисляване на данъка върху доходите, които са под формата на дивиденти.

Тези ставки се прилагат както за руския източник на плащане, така и за чуждестранния. Има едно предупреждение по отношение на нулевата ставка - чуждестранните фирми не трябва да принадлежат на териториите на офшорни зони, в противен случай трябва да се прилага ставка от 13%.

Пример за изчисление

Уставният капитал на Antey LLC се формира от двама участници:

LLC "Magnat" - неговият дял е 70%, периодът на собственост върху акциите е 3 години;
LLC "Trans" - делът е 30%.

Размери на начислените дивиденти:

LLC "Magnat" - 2450000 рубли;
LLC "Транс" - 1050000 рубли.

LLC "Magnat" - не се изисква удържане на данък върху дохода, тъй като този участник притежава повече от половината от капитала на LLC "Antey" за повече от една година (ставка 0%), цялата сума на изчислените дивиденти се изплаща - 2 450 000 рубли;
Trans LLC - данъкът трябва да бъде удържан 1 050 000 * 13% = 136 500 рубли, дължимата сума = 1 050 000 - 136 500 = 913 500 рубли.

Ако печалбата не се разпределя пропорционално на дела на участието

По правило размерът на начислените дивиденти е правопропорционален на размера на дела в капитала на дружеството. В някои ситуации е възможна друга процедура за разпределение на печалбата - не пропорционално на дела.

В случай на такава ситуация източникът на дивиденти счита данъка върху дохода като 13% от общата начислена сума и го прехвърля към необходимия CCC. Ако размерът на дивидентите, изчислен при непропорционалното разпределение на печалбата, се окаже по-голям от този при традиционното пропорционално разпределение, тогава полученото превишение подлежи на облагане с по-висока ставка - 20%. Следователно компанията, която е получила доход, трябва да плати допълнителен данък, като се вземе предвид повишената ставка.

Данък върху дивиденти за физически лица

Организация, която прехвърля дивиденти на отделни участници, трябва да изчисли данък върху доходите на физическите лица и да го преведе в бюджета. На лицата, участващи във формирането на уставния капитал на дружеството, трябва да се изплащат дивиденти, без да се взема предвид данък върху доходите. Компанията трябва да изчисли размера на данъка, преди дивидентите да бъдат прехвърлени на участника.

Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява, като се вземе предвид установената ставка върху цялата сума на начислените дивиденти, докато удръжките от различен характер не се вземат предвид. Ако дивиденти се издават на участници повече от веднъж годишно, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се разглежда отделно за всяко плащане.

Компания, която изплаща дивиденти на своите основатели, трябва да включи сумата на прехвърлената част от печалбата в сертификата 2-NDFL. Ако това дружество принадлежи към акционерни дружества, тогава издадените дивиденти и данък върху доходите на физическите лица от тях трябва да бъдат регистрирани в декларацията за печалба.

От началото на 2016 г. размерът на дивидентите и изчисленият от тях данък върху доходите на физическите лица също трябва да бъдат включени в данък върху доходите на физическите лица 6, като тези суми се посочват на отделни редове, отделящи се от общия размер на изплатения доход на това лице .

Данъчни ставки на дивидентите

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от дохода на физическо лице под формата на дивиденти, трябва да се използват следните ставки:

Посоченият процент се взема от общия размер на изплатения доход.

Ставката от 13% е приложима за тези доходи, които се изплащат от началото на 2015 г. Преди това имаше друга ставка - 9%.

Изчисленият данък върху доходите на физическите лица подлежи на прехвърляне не по-късно от следващия ден след датата на издаване на средствата на физическо лице. Ако дружеството принадлежи към акционерни дружества, тогава срокът за плащане се увеличава до един месец.

Пример за изчисление

Antey LLC през май 2016 г начислява на участника физическо лице Кошкин А.А. дивиденти в общ размер на 1 150 000 рубли.

В деня на изплащане на този вид доход трябва да изчислите данък върху доходите на физическите лица = 1 150 000 * 13% = 149 500 рубли. и го преведете в бюджета не по-късно от следващия ден.

На Кошкин е преведена сумата минус данък общ доход = 1 150 000 - 149 500 = 1 000 500 рубли.

Дивидентите са печалбата, която собствениците на дружеството получават в резултат на ефективното му функциониране. Въпреки това, както при всеки доход, дивидентите трябва да се облагат с данък. Помислете как да изчислите данък върху дохода върху дивиденти.

Концепцията за дивиденти

В данъчното облагане дивидентите означават доходите, които собственикът на юридическо лице получава при разпределяне на получената печалба. Например в акционерно дружество се изплащат дивиденти на участниците, докато в LLC печалбата обикновено се разпределя между учредителите според наличните акции. Печалбите се изплащат както на физически, така и на юридически лица. Но те вече имат задължение да плащат данъци: за физически лица - данък върху доходите на физическите лица, а за юридически лица - данък върху доходите.

Данъчни ставки върху дивидентите на юридически и физически лица

участник	данък общ доход	данък върху доходите на физическите лица
Руски организации, които имат дял от 50% или повече в уставния капитал на LLC, изплащащи дивиденти за период от най-малко 365 календарни дни преди датата на решението за изплащане на дивиденти	0%	-
Всички други руски организации	13%	-
Чужди организации	15% или ставката, предвидена в международни договори	-
Жители на Руската федерация	-	13%
Нерезиденти на Руската федерация	-	15%

данък върху доходите на физическите лица

До 2015 г., ако гражданин получи печалба, тогава данъкът върху доходите от дивиденти на физически лица се изчисляваше в размер на девет процента. Сега ставката е по-висока и е 13 процента. Самата сума на задължителния данък се съхранява от организацията, която изплаща дивидентите.

Оказва се, че от 2015 г. процентът на дивидента се изравнява със ставката „заплата“, въпреки че данъкът върху доходите не подлежи на вноски в осигурителни фондове, тъй като е извън обхвата на трудовото законодателство. Общата формула за изчисляване на данъците върху дивидентите е предвидена в параграф 5 на чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация. С негова помощ се изчисляват както данъкът върху доходите на физическите лица, така и данъкът върху доходите (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17.06.2015 г. № 03-04-06 / 34935).

Когато не се прилага данъчно приспадане

Отчитане на данъка върху доходите

Съгласно Данъчния кодекс (клауза 4, член 230), лицата, които са признати за данъчни агенти в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (член 226.1), са длъжни да предоставят информация на териториалния отдел на данъчната инспекция:

Информацията се предава по реда и в сроковете, определени в чл. 289 от Данъчния кодекс.

Трябва да се отбележи, че такива данъчни агенти не подлежат на общата процедура за предаване на информация за доходите на физическите лица на Федералната данъчна служба чрез предоставяне на удостоверение за доходите на физическите лица.

Сега вече има формуляр за декларация за изчисляване на данък върху доходите. Попълва се, когато данъчните агенти трябва да изплащат дивиденти. Формулярът на декларацията е одобрен с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05.02.2015 г.

данък общ доход

Както бе споменато по-горе, данъчната основа за дивидентите се определя съгласно чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът върху доходите се удържа в размер на 13% в деня на изплащане на дивидентите, директно от организацията, която ги издава. Струва си да се отбележи, че юридическото лице трябва да има време да преведе данък в бюджета не по-късно от деня след изплащането на дивиденти.

Ако доходът е получен от чуждестранна организация, тогава изчисляването и плащането на данъка лежи върху раменете на местната организация. Ако плащането се извършва от руска организация, тогава тя е тази, която е длъжна да удържи и плати данък за компанията получател.

Задълженията на данъчен агент съществуват за руски компании, независимо от режима на данъчно облагане.

Изчисляване на нетните активи

Според закона дивиденти не могат да бъдат разпределени, например, ако стойността на нетните активи на дружеството е станала по-малка от уставния капитал. За да направите това, трябва да знаете как да изчислите същите тези „нетни активи“.

Процедурата за определяне на стойността на нетните активи е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 84n от 28 август 2014 г. и е задължителна както за АД, така и за ООД.

Стойността на нетните активи е балансовата стойност на всичко, което ще съществува на разположение на основателите на организацията, ако изплатят всяко едно от задълженията; тази стойност се определя въз основа на счетоводни данни.

При изчисляване от общите активи на организацията се изваждат вземанията на учредителите за неплатени вноски в уставния фонд или за плащане на дялове.

По отношение на задълженията те трябва да бъдат намалени със сумата на получените приходи за бъдещи периоди като държавна помощили като дарено имущество.

Как да изчислим данък върху дивиденти

Да видим как се правят изчисленията.

Пример 1

Уставният капитал на Alfa LLC се състои от равни дялове на трима инвеститори. През май 2016 г. LLC плати на своите основатели Иванов P.S., Петров S.I. - руски граждани, и Сидорчук И.П. - на нерезидент на Руската федерация, гражданин на Украйна, дивиденти. Всеки - в размер на 300 000,00 рубли.

При изплащането им се удържа данък върху доходите на физическите лица. От руснаците - по 39 000,00 рубли. (300 000 х 13%); всеки от руските участници получи 261 000,00 рубли. (300 000 - 39 000).

Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от гражданин на Украйна, възлиза на 45 000,00 рубли. (300 000 x 15%) и плащане на Sidorchuk I.P. възлиза на 255 000,00 рубли. (300 000–45 000).

На следващия ден след плащанията към учредителите Alfa LLC преведе задържания данък върху доходите на физическите лица в размер на 123 000,00 рубли. към бюджета (39 000+39 000+45 000).

Пример 2

Beta LLC през 2016 г. реши да изплати дивиденти за 2015 г. в размер на 1 000 000,00 RUB. на своите инвеститори: LLC Gamma (60% от уставния капитал), LLC Delta (30%), руски резидент Иванов P.S. (7%) и нерезидент на Руската федерация украинец Сидорчук И.П. (3%).

Beta LLC притежава дялове в уставния капитал на:

Епсилон ООД - 100%; LLC "Beta" притежава този дял за три години: 2014, 2015 и 2016 г., т.е. доходите от дивиденти ще се облагат със ставка от 0%.
Zeta LLC - 40%, тоест приходите от дивиденти ще се облагат със ставка от 13%.

През 2015 г. Beta LLC получи дивиденти от Epsilon LLC в размер на 1 500 000,00 RUB. и от Zeta LLC - в размер на 500 000,00 рубли. Тези дивиденти не са взети предвид при изчисляване на данъчната основа за дивиденти, изплатени от Beta LLC на своите участници през 2015 г. В края на 2015 г. Beta LLC разпредели печалба в размер на 1 000 000,00 RUB между участниците. в следния ред:

Иванов П.С. и Сидорчук И.П. за 70 000,00 рубли. и 30 000,00 рубли. съответно;
ООО Гама - 600 000,00 рубли;
LLC "Делта" - 300 000,00 рубли.

Изплатени дивиденти през май 2016 г. Данъкът върху доходите на физическите лица и данъкът върху тях се изчисляват, както следва:

Сидорчук И.П. Данъкът върху доходите на физическите лица възлиза на 4500,00 рубли. (30 000 x 15%), плащане на Sidorchuk I.P. възлиза на 25 500,00 рубли. (30 000 - 4 500).
Иванов П.С. Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява съгласно следното правило: ако компания, която изплаща дивиденти, реализира печалба в друга организация, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчисли по формулата: данък върху доходите на физическите лица = 13% x (Div - Div1) x Div2 / Div, където:
- Данък върху доходите на физическите лица - изчисленият данък на физическо лице - местно лице на Руската федерация;
- Div - размерът на печалбата за разпределяне (в нашия пример 1 000 000,00 рубли);
- Div1 - сумата на получените дивиденти (това включва печалба, получена от трети страни, включително за предходни периоди, но не е включена в изчисляването на данъка), минус доходите, получени от руски организации под формата на дивиденти, при условие че в деня на решението се извършва при изплащане на дивиденти, организацията, получаваща дивиденти за най-малко 365 календарни дни непрекъснато, притежава по право на собственост най-малко 50% от уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти или депозитарни разписки, даващи право да получават дивиденти в размер, съответстващ най-малко 50% от общия размер на дивидентите, изплатени от организацията (500 000,00 рубли - доход от Zeta LLC);
- Div2 - дял (дивиденти) на физическо лице - резидент на Руската федерация (70 000,00 рубли).
И така, данък върху доходите на физическите лица от дивиденти Иванова P.S. възлиза на 4 550,00 рубли. (70 000/1 000 000 х 13% х (1 000 000 - 500 000); Иванов ще получи 65 450,00 рубли (70 000,00 - 4 550).
Дивидентите, получени от Gamma LLC, не се вземат предвид при изчисляване на приспадането, тъй като подлежат на облагане с данък върху дохода при ставка от 0%.
Данъкът върху доходите на дивидентите на Delta LLC, удържан от данъчния агент Beta LLC, ще възлиза на 195 00,00 рубли. (300 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 - 500 000). Участникът получава 280 500 рубли (300 000 - 19 500).

Как да определите общия размер на данъка върху доходите на физическите лица, като вземете предвид дивидентите: Видео

данък върху дивидентите- как да го изчисля? Такъв въпрос може да възникне пред компанията при изплащане на доходи на участниците. В тази статия ще ви кажем как правилно се изчисляват данъците върху дивидентите.

Чия отговорност е облагането на дивидентите

Данъкоплатец за доходите под формата на дивиденти е техният получател. Може да бъде или организация, или физическо лице. В първия случай върху дивидентите се плаща данък върху доходите, а във втория - данък върху доходите на физическите лица. Прякото задължение за изчисляване, удържане и плащане на данъци върху дивидентите обаче е на компанията, която разпределя печалби и изплаща дивиденти, тъй като в тази ситуация тя действа като данъчен агент (клауза 3 от член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

ЗАБЕЛЕЖКА!Задълженията на агент за данъци върху дивиденти също възникват, ако организацията, която е източникът на плащането, прилага специални режими (STS, UTII или UAT). А получателят на дивиденти, работещ на специален режим, прилагането на този режим не премахва получаването на дивиденти минус данък от тях.

Прочетете повече за задълженията на специалните режими по отношение на данъка върху дивидентите в статията. .

Алгоритъм за изчисляване на данък върху дивиденти

Формулата, по която се изчисляват данъците върху дивидентите, е дадена в параграф 5 на чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация и има следната форма:

H \u003d K × Sn × (D1 - D2),

H - размерът на данъка върху дивидентите, който трябва да бъде удържан;

K - съотношението на размера на дивидентите, които трябва да бъдат разпределени в полза на техния получател, към общия размер на дивидентите, разпределени от организацията;

Сн - данъчна ставка;

Д1 - общият размер на дивидента, разпределен в полза на всички получатели;

D2 - общият размер на дивидентите, получени от самата организация през текущия и предходните отчетни (данъчни) периоди, при условие че преди това не са били взети предвид при изчисляване на дохода; този показател не включва дивиденти, за които се прилага нулева данъчна ставка.

ЗАБЕЛЕЖКА!Съгласно тази формула се изчисляват както данъкът върху доходите върху дивиденти, изплащани на организации, така и данъкът върху доходите на физическите лица върху дивидентите в полза на физически лица (клауза 2 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 06 г. /17/2015 г. № 03-04-06 / 34935).

Въпреки това, той не се използва при изчисляване на данъци върху дивиденти в полза на чуждестранни компании и физически лица - нерезиденти на Руската федерация. За тях данъците се изчисляват въз основа на общата сума на дивидентите, разпределени от организацията (клауза 6, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако крайните получатели на такова плащане са физически или юридически лица - резиденти на Руската федерация, тогава забраната за използване на горната формула не се прилага за плащания към нерезиденти.

Нюансите на изчисляване на данъците върху дивидентите

При изчисляване на данъка върху дивидентите е важно да се вземат предвид следните характеристики:

Общият размер на разпределените дивиденти (във формулата това е показател D1 и знаменателят на показател K), включва, наред с други неща, дивиденти в полза на:

чуждестранни компании;
"физици" - нерезиденти на Руската федерация.

Това пряко следва от параграф 5 на чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация (както и от писмата на Министерството на финансите на Русия от 08.07.2014 г. № 03-08-05 / 33030 и Федералната данъчна служба на Русия от 12.08.2014 г. № GD -4-3 / [имейл защитен]).

Общият размер на дивидентите трябва да включва, наред с други неща, тези, от които не се удържа данъкът „печалба“ (параграф 6, клауза 5, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-специално, дивиденти върху акции, собственост на държавата или общината или представляващи собственост на взаимни фондове и публични юридически лица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 юни 2014 г. № 03-08-05 / 28295).
Дивидентите за минали периоди се облагат с данък по ставката, установена към датата на издаване на тези дивиденти (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 март 2007 г. № 20-08 / [имейл защитен]).
Индикатор D2 отчита дивиденти (без да се броят обложените с нулева ставка), получени както от местни, така и от чуждестранни компании. Освен това те се вземат предвид в така наречената чиста форма, тоест без данъка, който източникът на плащане е удържал от тях (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 юни 2014 г. № 03-08-05 / 28295).
Ако в резултат на изчислението сумата на данъка се окаже отрицателна, тогава агентът не трябва да плаща данък. Но няма да може да получи разликата от бюджета. Това изрично е посочено в ал. 9 т. 5 чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За стойностите на показателите D1 и D2, използвани при изчислението, организация, изплащаща дивиденти чрез данъчни агенти, трябва не по-късно от 5 дни от датата на определяне на кръга от лица, имащи право да получават дивиденти (ако организацията е емитент) , но не по-късно от деня на изплащането им, уведомява всеки данъчен агент. Уведомяването се извършва чрез изпращане на информация по електронен път или на хартиен носител или чрез публикуване на уебсайта или в платежния документ за паричен превод (клаузи 5.1 и 5.2 от член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на ставката на данъка върху доходите на физическите лица зависи от статута на физическото лице - получател на дохода (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

местно лице на Руската федерация удържа данък върху дивидентите в размер на 13%;
чуждестранни - в размер на 15%.

Прочетете повече за изчисляването на данък върху дохода върху дивиденти в материала. .

ЗАБЕЛЕЖКА!Можете да прехвърлите данък върху доходите на физическите лица, удържан от дивидентите на няколко участници „физици“ с едно плащане.

За данъка върху дивидентите на чуждестранни компании се представя данъчно изчисление (информация) за сумите на изплатените доходи на чуждестранни организации и удържаните данъци. Формата му е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март 2016 г. № MMV-7-3 / [имейл защитен]

Сроковете за подаване на декларация за печалба и изчисление на данъка са еднакви (клауза 4, член 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Последната им дата се определя като 28-ия календарен ден от края на отчетния период (клауза 3 от член 289, клауза 2 от член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а за отчета за годината - като 28 март на следващата година (клауза 4 от член 289, параграф 4 от член 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за времето на отчета за приходите в статията. .

Дивидентите, изплатени на физически лица, се отразяват в сертификатите 2-NDFL, които се представят ежегодно на Инспектората на Федералната данъчна служба и се издават на физически лица в техни ръце (параграфи 2, 4 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако информация за изплащане на доходи се подава от данъчен агент, признат за такъв по чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (транзакции с ценни книжа, деривативни финансови инструменти, плащания по ценни книжа на руски емитенти) и този агент е предоставил данни за извършените плащания на Инспектората на Федералната данъчна служба като част от подадената от него декларация за печалба. (в Приложение 2 към него), след това сертификати 2- Той не трябва да подава данък върху доходите на физическите лица в IFTS (клауза 4 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 02.02. 2015 г. № БС-4-11 / [имейл защитен]).

За отчитане на формуляра 2-NDFL вижте статията .

Резултати

Данъкът върху дивидентите се превежда в бюджета от юридическото лице, което ги изплаща, като удържа сумата на данъка от начислените за плащане суми. За изчисляване на размера на данъка върху плащанията към резиденти на Руската федерация се използва специална формула, която позволява размерът на дивидентите, които ще бъдат разпределени, да бъде намален със сумата, получена от разпределящото лице в подобно качество. При определяне на размера на данъка върху плащанията към чуждестранни лица такова намаление не се прави. Ставките, прилагани към дивидентите, изплащани на резиденти (13%) и нерезиденти (15%), също се различават. Информацията за извършените плащания се включва в декларацията за печалба (винаги за юридически лица, но за физически лица, ако данъчният агент е признат за такъв съгласно член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и в сертификати 2-NDFL (за физически лица , ако в декларацията не е подадена информация за плащанията).

Дивидентите са онези печалби, които остават незасегнати след плащането на всички необходими данъци. По закон тези средства следва да се разпределят между акционерите. Като всеки доход, те подлежат на вноски в регионалния бюджет както за физически, така и за юридически лица. При неплащане на задължителната такса, а глоба от 20%общата им сума.

През 2019г дивидентите не са включени:

връщане на учредителни такси след обявяване на дружеството в несъстоятелност
връщане на банкови депозити
пререгистрация и прехвърляне на дялове и ценни книжа на дружеството в ръцете

В останалите случаи печалбата се признава за облагаема. Честотата на плащанията зависи от решението, взето от акционерите на предприятието на общото събрание: веднъж годишно, половин година или тримесечие. За да се избегнат различни спорове, размерът на трансферите трябва да бъде пропорционален на дяловете на учредителите в уставния капитал.

Изчисляването на печалбата на всеки участник се извършва по формулата:

A * B = C, където

НО- размера на печалбата, б- размера на дела в уставния капитал, ° С- част от общия брой дивиденти, които ще бъдат изплатени на учредителя

Тъй като процентът на вноската за този вид доход е нисък, непропорционалното разпределение на обезщетенията може да бъде признато за друг вид доход, което ще доведе до увеличение на ставката.

Размерът на плащането в Русия се изчислява по различен начин за юридически и физически лица.

Данъчно облагане за 2019г

Дори ако предприятието е избрало опростена система за данъчно облагане (STS), това не го освобождава от данъчни вноски за нетната печалба. И така, сума, равна на данък върху доходите на физическите лица (13%), се удържа от физическо лице и данък върху доходите от юридическо лице (от 0 до 15%). Нека разгледаме разликата по-подробно.

Правете преводи от името на физическо лице към бюджета компания, която разпределя дивиденти. По същество организацията е данъчен агент за лице, което печели от бизнес.

В някои случаи печалбите се изплащат не в парично изражение, а под формата на стоки или собственост, които фирмата произвежда. Ръководството на компанията подава заявление до данъчния орган, че не е възможно да се удържа данък върху доходите на физическо лице, което получава доходи от бизнеса. Тогава необходимата вноска се плаща директно от получателя.

Сумата за физически лица се съставя въз основа на статуса на получателя - може да бъде.

Местно лице е участник в стопанска дейност, осъществявана на територията на страната 183 днипер Миналата година. Няма значение дали е образуван необходимия брой дни подред или на части. Между другото, съгласно член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дните, които получателят на печалбата е прекарал в други страни по „основателна“ причина, не се вземат предвид - поради необходимото лечение, обучение в учебно заведение, поради болест или смърт на близки роднини и др.

Физическо лице се признава за нерезидент, ако участникът е харчил по-малко от 180 дни.

Интересното е, че статут на държава може да получи човек, който няма руско гражданство, единственото, което има значение, е времето, прекарано на територията на Руската федерация.

Данъкът върху доходите от бизнес за физически лица е:

13% - за жителите на страната
15% — за нерезиденти

Плащанията на печалба значително влияят върху обема на регионалните бюджети. Ето защо данъчната ставка се увеличи от досегашните 9% на 13%.

Регламентира данъчното облагане на юридическите лица (ООД), които са спечелили от бизнеса. Според закона специална роля тук играе фактът дали руска организация получава дивиденти или чуждестранна.

Например, ако една руска компания има най-малко 50% от дела в капитала на фирмата източник, тогава размерът на данъка в този случай ще бъде 0% . Въпреки това, правото да не се плаща вноска за печалба трябва да бъде документирано:

договор за продажба или договор за замяна
копие от решението за разделяне, разпределение или преобразуване на дела
съдебни актове
актове за прехвърляне на акции
учредителен договор

В други случаи размерът на данъка върху дохода се изчислява въз основа на данъчния режим и статус, избран при откриване на фирма:

организация със седалище в Русия 13% от размера на дохода;
организация-чуждестранен агент - от 15% .

Чуждестранна организация може да плаща данък по различна ставка, ако това е предвидено в международно споразумение, което избягва двойно плащане на вноската.

Юридически лица, които са избрали така наречените специални режими - опростена система (USN), ESHN или UTII - имат определени предимства. Например, те са освободени от данък върху собствените си дивиденти, получени от тяхната компания. Но ако те също са притежатели на дял в уставния капитал на друга организация, тогава има някои изключения.

Така че, съгласно член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите, работещи при специален режим на данъчно облагане, не са освободени от задължителни плащания за доходи от дейност на трети страни.

Компаниите с UTII плащат данък само ако доходът е получен от определени видове дейности:

домашни услуги;
ветеринарни услуги;
Услуги по ремонт, поддръжка и пране на автомобили;
платени паркинги;
услуги за превоз на пътници;
магазини, обществено хранене, павилиони със зала за посетители с площ не повече от 150 квадратни метра;
разпространение, създаване и поставяне на външна реклама;
други (съгласно списъка, даден в член 346.36 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С други думи, данъците от името на физически лица се плащат от организацията, която е източник на дивиденти, ако говорим за финансов еквивалент. В същото време физическите лица плащат вноски сами, ако печалбата е получена под формата на собственост.

Ако през 2019 г. е получена печалба под формата на имущество, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен преди 15 юли 2020 г.

Ако говорим за юридически лица, те са освободени от плащане на данъци върху собствените си печалби, но трябва да плащат данък върху печалбите на трети страни. Всички тънкости на този въпрос са регламентирани от член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Sta vka

Обикновено размерът на данъчната ставка върху дивидентите може да бъде разделен на следните компоненти:

13% – за физически лица-резиденти на Руската федерация, които получават доходи от стопанска дейност;
15% – за физически лица, които не са резиденти на Руската федерация;
13% – за юридически лица, руски организации;
15% (или друга ставка по междудържавен договор) - за чуждестранни предприятия;
0% - за организации, които притежават 50% от дяловете на уставния капитал в източника на доходи.

Обяснява как се изчислява обемът на данъците върху дивидентите за физически и юридически лица - резиденти на Руската федерация и съответно извършващи дейност в Руската федерация. Изчислението се извършва по формулата:

H \u003d K * Sn * (D1 - D2), където

з- общата сума на данъка, удържан от печалбата, К- съотношението на размера на печалбата, която се разпределя в полза на конкретен участник, и размера на общата печалба, сн- размера на данъчната ставка, D1- общата сума на приходите от бизнеса, които трябва да бъдат разпределени между акционерите или учредителите, D 2- стойността на цялата сума на независимия доход на предприятието (полезно, ако преди това не е взето предвид при изчисляването на печалбата).

CA2 не включва дивиденти, които изискват нулева ставка на необходимата данъчна вноска (например върху печалби, получени от самата организация).

Такава формула ще работи за изчисляване на данъците върху дивидентите, които физическите и юридическите лица ще получат през 2019 г.

заключения

По този начин размерът на данъка върху нетната печалба, получен от организациите, се определя въз основа на статута на участника в разпределението - той може да бъде физическо или юридическо лице, резидент или нерезидент на Русия, получаващ бизнес доход.

Честотата на плащане на дяловете от печалбата се определя на общото събрание на акционерите или учредителите на предприятието, което получава дивиденти. Окончателните изчисления и отчитането на операциите се извършват съгласно формулите, посочени в членове 275 и 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Неплащането на данък води до глоба както за физически, така и за юридически лица. Размерът му е най-малко 20% от общия размер на дължимия доход на участника.

Как се начисляват, плащат и удържат данъци върху дивидентите? Подробностите са в това видео.

Изплащането на дивиденти на LLC през 2019 г. е предмет на процедурата, одобрена от законодателството на Руската федерация. Как правилно да определите размера на дивидентите, да ги разпределите между участниците и да ги покажете в отчетите, ще бъдат обсъдени в днешната статия.

LLC източник на дивиденти

Дивиденти (или доходи от използване на нетната печалба) - доход, чието получаване е на разположение на участниците в LLC (клауза 1, член 28 от закона "За LLC" от 08.02.1998 г. № 14-FZ). Съответно, за издаването на такъв доход е необходимо на първо място да имате нетна печалба. Определя се според счетоводни данни (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 септември 2010 г. № 03-11-06 / 2/147).

LLC има възможност да избере честотата на изплащане на дивиденти на учредителите: тримесечно, полугодишно или годишно, в зависимост от размера на нетната печалба за всеки от тези периоди. Като се има предвид, че печалбата се счита за обща сума за годината, нейният окончателен размер ще бъде известен в края на данъчния период и едва тогава ще бъде възможно да се установи окончателният размер на дохода, който може да бъде изплатен. Ето защо, за да се избегнат ситуации, при които дивиденти, изплатени през годината, надвишават допустимия им размер за годината, по-добре е те да се разпределят в края на годината въз основа на резултатите от одобреното годишно счетоводство.

Какво е необходимо за изплащане на дивиденти?

Правилата за изплащане на дивиденти на основателите на LLC през 2019 г. все още се основават на ограниченията, съдържащи се в чл. 29 от Закон № 14-FZ и изискващ:

пълно плащане на Великобритания;
пълно изплащане на дела му на оттеглящия се участник;
превишение на стойността на нетните активи над размера на уставния капитал и резервния фонд, включително след издаването на дивиденти;
липса на признаци на несъстоятелност, включително след издаване на дивиденти.

Спазването на тези ограничения трябва да стане както към датата на решението за екстрадиция, така и към момента на изплащане на дохода. Ако решението вече е взето и към момента на издаване условията са такива, че не позволяват плащане, то ще бъде направено след изчезването на тези условия (клауза 2, член 29 от Закон № 14-FZ) .

Решението за плащанията се взема от самите участници, като се свиква общо събрание. Извършва се не по-рано от изготвянето на счетоводните записи за съответния период, което позволява да се прецени спазването на ограниченията, установени от закона. Годишните отчети трябва да бъдат одобрени. Заседанието, на което се прави това, се свиква не по-рано от 1 март и не по-късно от 30 април на следващата година (член 34 от Закон № 14-FZ). Въпросът за разпределянето на дивиденти обикновено е насрочен да съвпадне с тази среща.

Фактът на провеждане на събрание се документира в протокол, изготвен в съответствие с формуляра, приет от LLC, в който трябва да присъства следната информация относно дивидентите:

посочване на годината, за която искат да изплатят доход на участниците;
сумата, заделена за дивиденти;
формата на издаване и срока на плащане.

В протокола е допустимо да се посочи една сума, предназначена за плащане, тъй като в LLC процедурата, според която се извършва разпределението на дивиденти, е или отразена в устава, или е резултат от разделяне пропорционално на акции ( клауза 2 на член 28 от закон № 14-FZ ).

Формата на издаване, освен парична, може да бъде имуществена. Въпреки това, издаването на собственост се приравнява на продажба (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 февруари 2018 г. № 03-05-05-01 / 7294 от 25 август 2017 г. № 03-03-06 / 1 / 54596 от 17 декември 2009 г. № 03-11-09 /405) и би било много неизгодно от данъчна гледна точка. Затова се предпочитат плащанията в брой.

Разпределяне на дивиденти

Ако има един учредител, въпросът за разпределението не възниква. Той получава цялата сума, определена за целите на плащанията.

Ако участниците са няколко, разпределението най-често ще бъде пропорционално на дела на вноската в MC. Размерът на дивидентите, които се приписват на всеки, се определя чрез умножаване на общата сума, определена за разпределение, по процент, който отразява дела на участието.

Ако разпределението не отговаря на съотношението или алгоритъма, установен от хартата, тогава във връзка с плащанията на физически лица това може да доведе до спорове с извънбюджетни фондове, които не начисляват размера на законно изплатените дивиденти. А надвишените суми ще се считат за обикновен доход, за който тези такси са задължителни.

Процедура за изплащане на дивиденти

Както и преди, реалното изплащане на дивиденти през 2019 г. се извършва с данъчно приспадане. Те се прилагат, независимо от годината, за която се извършва начисляването, за плащания, извършени през 2019 г.:

Данък върху доходите на физическите лица - 13% (клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за граждани на Руската федерация и 15% (клауза 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за чужденци;
данък върху доходите за юридически лица - 13% (подточка 2, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за руски компании и 15% (подточка 3, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за чуждестранни юридически лица.

За ситуации, при които дивиденти се изплащат на юридическо лице, което притежава повече от 50% от акциите в Обединеното кралство за поне една година, може да се приложи ставка от 0% (подточка 1, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Въпросът за облагането с данък върху доходите върху дивиденти, изплатени на юридическо лице, възниква дори за LLC, чийто данъчен режим го освобождава от обикновени плащания на доход.

Ако LLC, което издава дивиденти, също е техен получател, тогава основата за определяне на данъка, начислен върху плащания към местни участници, може да бъде намалена. За да направите това, общата сума на получените дивиденти се приспада от общата сума на печалбата, разпределена за разпределение. След това разликата трябва да се умножи по дела на участието и по данъчната ставка (клауза 2, член 214 и клауза 2, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За юридически лица и чуждестранни граждани тази процедура за изчисление не е приложима.

Прочетете повече за изчисляването на данъка върху дивидентите в статиите:

Как да изчислим правилно данъка върху дивидентите? ;
„Характеристики на изчисляване на дивиденти за определяне на данък върху дохода“;
„Процедурата за изчисляване на дивиденти по опростената данъчна система“.

Плащането на данъци се извършва не по-късно от 1-вия работен ден след деня на плащането, независимо от това на кого се изплащат дивиденти: представя се на Федералната данъчна служба на тримесечна база не по-късно от последен денмесец, следващ отчетното тримесечие, и (по години) до 1 април на годината, следваща отчетното тримесечие;

Прочетете повече за въвеждането на данни за дивиденти във формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6 в материала „Как правилно да отразяваме дивидентите под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица?“ .

за печалба - под формата на декларация, която в допълнение към заглавната страница включва подраздел 1.3 от раздел 1 и лист 03, представени на IFTS в рамките на сроковете, определени за такова отчитане: междинно - преди 28-ия ден от месец, следващ отчетния период, окончателен (по години) - до 28 март на следващата година.

Резултати

Процедурата за изплащане на дивиденти на учредителите през 2019 г. не се е променила. Преди да вземете решение за изплащане на дивиденти, е необходимо да проверите дали са нарушени ограниченията, при които изплащането е невъзможно. Данъчното облагане на операциите по изплащане на дивиденти зависи от формата на тяхното изплащане, периода на притежаване на дялове в уставния капитал, дали LLC е получило дивиденти от други компании и дали получателят на дивиденти е руска или чуждестранна организация / физическо лице.