कानूनी इकाई को लाभांश। संगठनों और व्यक्तियों के "लाभांश" लाभ का कराधान। एलएलसी लाभांश स्रोत

लेख में, हम व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों के लिए लाभांश पर कर पर विचार करेंगे। लाभांश वह आय है जो कंपनी के प्रतिभागियों को उसकी अधिकृत पूंजी (यूके) में निवेश किए गए धन के अनुपात में भुगतान किए गए शुद्ध लाभ का एक हिस्सा है। एक कानूनी इकाई या एक विशिष्ट नागरिक एक भागीदार के रूप में कार्य कर सकता है।

कंपनी की चार्टर पूंजी के निर्माण में भाग लेने वाले व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान या तो वर्ष के अंत में गणना की गई वार्षिक शुद्ध लाभ के तथ्य पर या वर्ष के दौरान कई भुगतानों में किया जाता है। प्राप्त आय की राशि कंपनी की पूंजी में प्रत्येक व्यक्तिगत भागीदार के योगदान के हिस्से से प्रभावित होती है।

संस्थापकों को लाभ के भुगतान की शर्तें कंपनी के चार्टर में या लाभांश जारी करने के निर्णय में निर्धारित हैं। यदि दो निर्दिष्ट दस्तावेज भुगतान के लिए विशिष्ट शर्तों को निर्धारित नहीं करते हैं, तो कानून संख्या 14-एफजेड के अनुसार, उन्हें जारी करने का निर्णय लेने की तारीख से साठ दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। इस मामले में, हमारा मतलब कैलेंडर दिनों से है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों को लाभांश जारी करने के लिए व्यक्तियों की सूची निर्धारित करने की तारीख से 25 दिनों (कार्य दिवसों) के भीतर भुगतान करना होगा। स्थापित सीमा के भीतर विशिष्ट शर्तें एओ द्वारा निर्णय में निर्धारित की जाती हैं।

JSC इन समय सीमा के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी है:

• 500,000-700,000 रूबल - समाज के लिए ही;
• 20,000-30,000 रूबल उसके नेता के लिए।

अन्य कंपनियों के लिए, देयता निर्धारित नहीं है।

प्राप्त लाभांश पर कर क्या हैं?

टब

लाभांश प्राप्तकर्ताओं को आय की राशि पर अतिरिक्त कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, ऐसा विवरण कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों के लिए मान्य है। यह एक कंपनी द्वारा भुगतान के लिए कर प्रस्तुति की अनुपस्थिति के कारण है जो प्रतिभागियों के बीच आय वितरित करता है।

आयकर

कानूनी संस्थाओं में प्रतिभागियों को लाभांश अर्जित करने वाली कंपनियों के लिए प्रदान किया गया। इसके अलावा, कर को बजट में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया इस तथ्य से प्रभावित होती है कि विषय विदेशी या रूसी व्यक्तियों से संबंधित है।

रूसी कंपनियां स्वतंत्र रूप से भुगतान किए गए लाभांश की राशि पर कर की गणना और हस्तांतरण करती हैं। विदेशी कंपनियां ऐसी कार्रवाई नहीं करती हैं। विदेशी कानूनी संस्थाओं से लाभ प्राप्त करने वाले संगठनों को स्वयं देय कर की गणना करनी चाहिए और इसे स्थानांतरित करना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत प्रतिभागियों द्वारा प्राप्त लाभांश, जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी का गठन करने वाले व्यक्ति भी शामिल हैं, आयकर के अधीन हैं। इस मामले में नागरिक को स्वयं कोई कार्रवाई करने की आवश्यकता नहीं है। स्वतंत्र रूप से मुनाफे का वितरण करने वाली कंपनी कर की गणना करती है, इसे रोकती है और इसे बजट में स्थानांतरित करती है, पहले से ही व्यक्तिगत आयकर के बिना प्रतिभागी को लाभांश जारी करती है।

कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश पर कर

आपराधिक संहिता के गठन में भाग लेने वाले संगठनों के लिए लाभांश से, आयकर को बजट में भुगतान के स्रोत तक रोकना और स्थानांतरित करना आवश्यक है। और यह "सरलीकरणकर्ता" द्वारा किया जाना चाहिए।

प्राप्त लाभांश की राशि को कानूनी संस्थाओं द्वारा गैर-परिचालन आय के रूप में लिया जाता है। इस तरह की आय के रूप में लाभांश की मान्यता उस दिन की जाती है जिस दिन कंपनी के खाते में पैसा प्राप्त होता है, और उपयोग की जाने वाली आय पहचान की विधि (नकद या प्रोद्भवन) महत्वपूर्ण नहीं है। संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश आयकर की गणना के लिए आधार के गठन में भाग नहीं लेते हैं, क्योंकि यह पहले से ही कर एजेंट द्वारा गणना और भुगतान किया जा चुका है।

कर की गणना और रोक लगाने का दायित्व उस व्यक्ति से उत्पन्न होता है जो भुगतान के स्रोत के रूप में कार्य करता है. लाभांश का भुगतान करने वाले रूसी संगठनों के लिए यह कथन सत्य है।

लाभांश राशि को लाभ घोषणा में दर्शाया जाना चाहिए - मान पहली परिशिष्ट के क्षेत्र 100 में दूसरी शीट के साथ-साथ दूसरी शीट के फ़ील्ड 020 में दर्ज किए गए हैं। इसके अलावा, इस प्रकार की आय को दूसरी शीट के फ़ील्ड 070 में शामिल नहीं किया गया है।

यदि कोई विदेशी कंपनी अपने मुनाफे का वितरण करती है, तो प्रतिभागी, जो एक कानूनी इकाई है, को स्वतंत्र रूप से प्राप्त लाभ पर कर की राशि की गणना करनी चाहिए और इसे संबंधित सीसीसी के अनुसार बजट में भेजना चाहिए।

भुगतान की समय सीमा प्राप्तकर्ता को लाभांश निधि के हस्तांतरण के अगले दिन है।

लाभांश का रूप लेने वाली आय पर कर की गणना के लिए दो दरें हैं।

ये दरें भुगतान के रूसी स्रोत और विदेशी दोनों पर लागू होती हैं। शून्य दर के संबंध में एक चेतावनी है - विदेशी फर्मों को अपतटीय क्षेत्रों के क्षेत्रों से संबंधित नहीं होना चाहिए, अन्यथा 13% की दर लागू की जानी चाहिए।

गणना उदाहरण

एंटेई एलएलसी की अधिकृत पूंजी दो प्रतिभागियों द्वारा बनाई गई है:

• एलएलसी "मैग्नैट" - इसका हिस्सा 70% है, शेयरों के स्वामित्व की अवधि 3 वर्ष है;
• एलएलसी "ट्रांस" - शेयर 30% है।

अर्जित लाभांश की राशि:

• एलएलसी "मैग्नैट" - 2450000 रूबल;
• एलएलसी "ट्रांस" - 10500000 रूबल।

• एलएलसी "मैग्नैट" - आयकर को वापस लेने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि यह प्रतिभागी एक वर्ष से अधिक (0% दर) के लिए एलएलसी "एंटी" की पूंजी के आधे से अधिक का मालिक है, गणना की गई लाभांश की पूरी राशि देय है - 2,450,000 रूबल;
• ट्रांस एलएलसी - कर को 1,050,000 * 13% = 136,500 रूबल, देय राशि = 1,050,000 - 136,500 = 913,500 रूबल से रोक दिया जाना चाहिए।

यदि लाभ भागीदारी के हिस्से के अनुपात में वितरित नहीं किया जाता है

एक नियम के रूप में, अर्जित लाभांश की राशि कंपनी की पूंजी में शेयर के आकार के सीधे आनुपातिक है। कुछ स्थितियों में, मुनाफे के वितरण की एक अलग प्रक्रिया संभव है - शेयर के अनुपात में नहीं।

ऐसी स्थिति में, लाभांश का स्रोत आयकर को कुल अर्जित राशि का 13% मानता है, और इसे आवश्यक सीसीसी में स्थानांतरित करता है। यदि लाभ के गैर-आनुपातिक वितरण के तहत गणना की गई लाभांश की राशि पारंपरिक आनुपातिक वितरण के मुकाबले अधिक हो जाती है, तो परिणामी अतिरिक्त उच्च दर पर कराधान के अधीन है - 20%। इसलिए, जिस कंपनी को आय प्राप्त हुई, उसे बढ़ी हुई दर को ध्यान में रखते हुए अतिरिक्त कर का भुगतान करने की आवश्यकता है।

व्यक्तियों के लिए लाभांश पर कर

व्यक्तिगत प्रतिभागियों को लाभांश हस्तांतरित करने वाले संगठन को व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और इसे बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। कंपनी की चार्टर पूंजी के निर्माण में भाग लेने वाले व्यक्तियों को आयकर को ध्यान में रखे बिना लाभांश का भुगतान किया जाना चाहिए। प्रतिभागी को लाभांश हस्तांतरित करने से पहले कंपनी को कर की राशि की गणना करनी चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर की गणना अर्जित लाभांश की पूरी राशि पर स्थापित दर को ध्यान में रखते हुए की जाती है, जबकि एक अलग प्रकृति की कटौती को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यदि प्रतिभागियों को वर्ष में एक से अधिक बार लाभांश जारी किया जाता है, तो प्रत्येक भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर पर अलग से विचार किया जाना चाहिए।

एक कंपनी जो अपने संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करती है, उसे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में लाभ के हस्तांतरित हिस्से की राशि शामिल करनी चाहिए। यदि यह कंपनी संयुक्त स्टॉक कंपनियों से संबंधित है, तो उनसे जारी लाभांश और व्यक्तिगत आयकर लाभ घोषणा में पंजीकृत होना चाहिए।

2016 की शुरुआत से, लाभांश की राशि और उनसे गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर को भी 6-व्यक्तिगत आयकर में शामिल किया जाना चाहिए, जबकि इन राशियों को अलग-अलग पंक्तियों में दर्शाया गया है, जो इस व्यक्ति को भुगतान की गई कुल आय से अलग है। .

लाभांश कर दरें

व्यक्तिगत आयकर के संबंध में, लाभांश के रूप में एक व्यक्ति की आय से गणना की जाती है, निम्नलिखित दरों का उपयोग किया जाना चाहिए:

निर्दिष्ट प्रतिशत भुगतान की गई आय की कुल राशि से लिया जाता है।

13% की दर उन आय के लिए प्रासंगिक है जिनका भुगतान 2015 की शुरुआत से किया गया है। इससे पहले, एक अलग दर थी - 9%।

परिकलित व्यक्तिगत आयकर किसी व्यक्ति को धन जारी करने की तारीख के बाद अगले दिन की तुलना में बाद में हस्तांतरण के अधीन नहीं है। यदि कंपनी संयुक्त स्टॉक कंपनियों से संबंधित है, तो भुगतान की समय सीमा एक महीने तक बढ़ा दी जाती है।

गणना उदाहरण

मई 2016 में एंटे एलएलसी प्रतिभागी को एक व्यक्ति कोश्किन ए.ए. 1,150,000 रूबल की कुल राशि में लाभांश।

इस प्रकार की आय के भुगतान के दिन, आपको व्यक्तिगत आयकर = 1,150,000 * 13% = 149,500 रूबल की गणना करने की आवश्यकता है। और इसे अगले दिन की तुलना में बाद में बजट में स्थानांतरित करें।

कोस्किन को माइनस इनकम टैक्स = 1,150,000 - 149,500 = 1,000,500 रूबल की राशि हस्तांतरित की गई।

लाभांश वह लाभ है जो कंपनी के मालिकों को उसके कुशल संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त होता है। हालांकि, किसी भी आय के साथ, लाभांश पर कर लगाया जाना चाहिए। विचार करें कि लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें।

लाभांश की अवधारणा

कराधान में, लाभांश का अर्थ उस आय से है जो एक कानूनी इकाई के मालिक को परिणामी लाभ का वितरण करते समय प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में, प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान किया जाता है, जबकि एलएलसी में, लाभ आमतौर पर उपलब्ध शेयरों के अनुसार संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है। लाभ व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को भुगतान किया जाता है। लेकिन पहले से ही उनके पास करों का भुगतान करने का दायित्व है: व्यक्तियों के लिए - व्यक्तिगत आयकर, और कानूनी संस्थाओं के लिए - आयकर।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लाभांश पर कर की दरें

प्रतिभागी	आयकर	व्यक्तिगत आयकर
रूसी संगठन जिनके पास एलएलसी की अधिकृत पूंजी में 50% या उससे अधिक की हिस्सेदारी है, लाभांश का भुगतान करने के निर्णय की तारीख से कम से कम 365 कैलेंडर दिनों की अवधि के लिए लाभांश का भुगतान करते हैं।	0%	-
अन्य सभी रूसी संगठन	13%	-
विदेशी संगठन	15% या अंतरराष्ट्रीय समझौतों द्वारा निर्धारित दर	-
रूसी निवासी	-	13%
रूसी संघ के अनिवासी	-	15%

व्यक्तिगत आयकर

2015 तक, यदि किसी नागरिक को लाभ मिलता था, तो व्यक्तियों के लाभांश से आय पर कर की गणना नौ प्रतिशत की दर से की जाती थी। अब दर अधिक है और 13 प्रतिशत है। अनिवार्य कर की बहुत राशि उस संगठन द्वारा रखी जाती है जो लाभांश का भुगतान करती है।

यह पता चला है कि 2015 के बाद से, लाभांश दर "वेतन" दर के बराबर हो गई है, हालांकि आयकर बीमा निधि में योगदान के अधीन नहीं है, क्योंकि यह श्रम कानून के दायरे से बाहर है। लाभांश पर करों की गणना के लिए सामान्य सूत्र कला के अनुच्छेद 5 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275। इसकी मदद से, व्यक्तिगत आयकर और आयकर दोनों की गणना की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/17/2015 संख्या 03-04-06 / 34935)।

जब कर कटौती लागू नहीं होती है

आयकर रिपोर्टिंग

टैक्स कोड (खंड 4, अनुच्छेद 230) के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 226.1) के अनुसार कर एजेंटों के रूप में पहचाने जाने वाले व्यक्तियों को कर निरीक्षक के क्षेत्रीय विभाग को जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है:

सूचना कला में निर्दिष्ट क्रम में और समय सीमा के भीतर प्रेषित की जाती है। टैक्स कोड के 289।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे कर एजेंट व्यक्तियों की आय का प्रमाण पत्र प्रदान करके व्यक्तियों की आय पर जानकारी को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करने की सामान्य प्रक्रिया के अधीन नहीं हैं।

अब आयकर की गणना के लिए पहले से ही एक घोषणा पत्र है। यह तब भरा जाता है जब कर एजेंटों को लाभांश का भुगतान करना होता है। घोषणा पत्र को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05.02.2015 के पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आयकर

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लाभांश के लिए कर आधार कला के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275। लाभांश के भुगतान के दिन सीधे उन्हें जारी करने वाले संगठन द्वारा 13% की दर से आयकर रोक दिया जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि एक कानूनी इकाई के पास लाभांश के भुगतान के बाद के दिन की तुलना में बाद में बजट में कर स्थानांतरित करने का समय नहीं होना चाहिए।

यदि किसी विदेशी संगठन से आय प्राप्त होती है, तो कर की गणना और भुगतान घरेलू संगठन के कंधों पर होता है। यदि भुगतान एक रूसी संगठन द्वारा किया जाता है, तो वह प्राप्तकर्ता कंपनी के लिए कर रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है।

कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना, रूसी कंपनियों के लिए एक कर एजेंट के कर्तव्य मौजूद हैं।

शुद्ध संपत्ति की गणना

कानून के अनुसार, लाभांश वितरित नहीं किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य अधिकृत पूंजी से कम हो गया है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि इन समान "शुद्ध संपत्ति" की गणना कैसे करें।

शुद्ध संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने की प्रक्रिया को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 84n दिनांक 28 अगस्त, 2014 द्वारा अनुमोदित किया गया था और यह JSCs और LLC दोनों के लिए अनिवार्य है।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य सब कुछ का बुक वैल्यू है जो संगठन के संस्थापकों के निपटान में मौजूद होगा यदि वे प्रत्येक दायित्वों को चुकाते हैं; यह मान लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

गणना करते समय, संगठन की कुल संपत्ति से, वैधानिक निधि में अवैतनिक योगदान के लिए या शेयरों के भुगतान के लिए संस्थापकों की प्राप्तियां घटा दी जाती हैं।

देनदारियों के लिए, उन्हें राज्य सहायता या दान की गई संपत्ति के रूप में प्राप्त आस्थगित आय की राशि से कम किया जाना चाहिए।

लाभांश पर कर की गणना कैसे करें

आइए देखें कि गणना कैसे की जाती है।

उदाहरण 1

अल्फा एलएलसी की अधिकृत पूंजी में तीन निवेशकों के बराबर शेयर होते हैं। मई 2016 में, एलएलसी ने अपने संस्थापकों इवानोव पी.एस., पेट्रोव एस.आई. - रूसी नागरिक, और सिदोरचुक आई.पी. - रूसी संघ के एक अनिवासी को, यूक्रेन का नागरिक, लाभांश। प्रत्येक - 300,0000.00 रूबल की राशि में।

जब उन्हें भुगतान किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। रूसियों से - प्रत्येक 39,000.00 रूबल। (300,000 x 13%); रूसी प्रतिभागियों में से प्रत्येक को 261,000.00 रूबल मिले। (300,000 - 39,000)।

यूक्रेन के एक नागरिक से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि 45,000.00 रूबल है। (300,000 x 15%), और सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। 255,000.00 रूबल की राशि। (300,000-45,000)।

संस्थापकों को भुगतान के अगले दिन, अल्फा एलएलसी ने 123,000.00 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर को बरकरार रखा। बजट (39,000+39,000+45,000) तक।

उदाहरण 2

2016 में बीटा एलएलसी ने 1,000,000.00 रूबल की राशि में 2015 के लिए लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया। अपने निवेशकों के लिए: एलएलसी गामा (अधिकृत पूंजी का 60%), एलएलसी डेल्टा (30%), रूसी निवासी इवानोव पी.एस. (7%) और रूसी संघ के एक अनिवासी यूक्रेनी सिदोरचुक आई.पी. (3%)।

बीटा एलएलसी के पास अधिकृत राजधानियों में शेयर हैं:

• एप्सिलॉन एलएलसी - 100%; एलएलसी "बीटा" तीन वर्षों के लिए इस शेयर का मालिक है: 2014, 2015 और 2016, यानी लाभांश से होने वाली आय पर 0% की दर से कर लगाया जाएगा।
• Zeta LLC - 40%, यानी लाभांश से होने वाली आय पर 13% की दर से कर लगेगा।

2015 में, बीटा एलएलसी ने एप्सिलॉन एलएलसी से 1,500,000.00 रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त किया। और ज़ेटा एलएलसी से - 500,000.00 रूबल की राशि में। 2015 में बीटा एलएलसी द्वारा अपने प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश के लिए कर आधार की गणना करते समय इन लाभांशों को ध्यान में नहीं रखा गया था। 2015 के अंत में, बीटा एलएलसी ने प्रतिभागियों के बीच 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभ वितरित किया। निम्नलिखित क्रम में:

• इवानोव पी.एस. और सिदोरचुक आई.पी. 70,000.00 रूबल के लिए। और 30,000.00 रूबल। क्रमश;
• ओओओ गामा - 600,000.00 रगड़;
• एलएलसी "डेल्टा" - 300,000.00 रूबल।

मई 2016 में लाभांश का भुगतान किया गया। व्यक्तिगत आयकर और उन पर आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• सिदोरचुक आई.पी. व्यक्तिगत आयकर की राशि 4,500.00 रूबल थी। (30,000 x 15%), सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। 25,500.00 रूबल की राशि। (30,000 - 4,500)।
• इवानोव पी.एस. व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नलिखित नियम के अनुसार की जाती है: यदि लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी किसी अन्य संगठन में लाभ कमाती है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना सूत्र के अनुसार की जानी चाहिए: व्यक्तिगत आयकर = 13% x (Div - Div1) x Div2 / डिव, जहां:
  • व्यक्तिगत आयकर - एक व्यक्ति का परिकलित कर - रूसी संघ का निवासी;
  • डिव - वितरित किए जाने वाले लाभ की राशि (हमारे उदाहरण में, 1,000,000.00 रूबल);
  • Div1 - प्राप्त लाभांश की राशि (इसमें तीसरे पक्ष से प्राप्त लाभ शामिल है, जिसमें पिछली अवधि शामिल है, लेकिन कर की गणना में शामिल नहीं है), रूसी संगठनों द्वारा लाभांश के रूप में प्राप्त आय, बशर्ते कि निर्णय के दिन लाभांश के भुगतान पर किया जाता है, कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लाभांश प्राप्त करने वाले संगठन के पास स्वामित्व के अधिकार का स्वामित्व होता है, जो लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी का कम से कम 50% या संबंधित राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि का कम से कम 50% (500,000.00 रूबल - ज़ेटा एलएलसी से आय);
  • Div2 - एक व्यक्ति का हिस्सा (लाभांश) - रूसी संघ का निवासी (70,000.00 रूबल)।

  तो, लाभांश से व्यक्तिगत आयकर इवानोवा पी.एस. 4,550.00 रूबल की राशि। (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); इवानोव को 65,450.00 रूबल (70,000.00 - 4,550) प्राप्त होंगे।

• कटौती की गणना करते समय गामा एलएलसी से प्राप्त लाभांश को ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि वे 0% की दर से आयकर के अधीन हैं।
• कर एजेंट बीटा एलएलसी द्वारा रोके गए डेल्टा एलएलसी के लाभांश पर आयकर की राशि 195,00.00 रूबल होगी। (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)। प्रतिभागी को 280,500 रूबल (300,000 - 19,500) प्राप्त होते हैं।

लाभांश को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का निर्धारण कैसे करें: वीडियो

लाभांश पर कर- इसकी गणना कैसे करें? प्रतिभागियों को आय का भुगतान करते समय कंपनी के लिए ऐसा प्रश्न उठ सकता है। इस लेख में, हम आपको बताएंगे कि लाभांश पर करों की सही गणना कैसे की जाती है।

लाभांश का कराधान किसकी जिम्मेदारी है

लाभांश के रूप में आय के लिए करदाता उनका प्राप्तकर्ता है। यह या तो एक संगठन या एक व्यक्ति हो सकता है। पहले मामले में, लाभांश पर आयकर का भुगतान किया जाता है, दूसरे में - व्यक्तिगत आयकर। हालांकि, लाभांश पर करों की गणना, रोक और भुगतान करने का प्रत्यक्ष दायित्व उस कंपनी के पास है जो लाभ वितरित करती है और लाभांश का भुगतान करती है, क्योंकि इस स्थिति में यह कर एजेंट के रूप में कार्य करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 3) .

टिप्पणी!लाभांश पर करों के लिए एक एजेंट के कर्तव्य भी उत्पन्न होते हैं यदि भुगतान का स्रोत संगठन विशेष व्यवस्था (एसटीएस, यूटीआईआई या यूएटी) लागू करता है। और एक विशेष व्यवस्था पर काम कर रहे लाभांश के प्राप्तकर्ता, इस शासन के आवेदन से लाभांश की प्राप्ति शून्य से कर समाप्त नहीं होती है।

लेख में लाभांश पर कर के संदर्भ में विशेष व्यवस्थाओं के कर्तव्यों के बारे में और पढ़ें। .

लाभांश पर कर की गणना के लिए एल्गोरिदम

वह सूत्र जिसके द्वारा लाभांश पर करों की गणना की जाती है, कला के अनुच्छेद 5 में दिया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275 और इसके निम्नलिखित रूप हैं:

एच \u003d के × एसएन × (डी 1 - डी 2),

एच - रोके जाने वाले लाभांश पर कर की राशि;

के - संगठन द्वारा वितरित लाभांश की कुल राशि के लिए उनके प्राप्तकर्ता के पक्ष में वितरित किए जाने वाले लाभांश की राशि का अनुपात;

н - कर की दर;

D1 - सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि;

डी 2 - वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की कुल राशि, बशर्ते कि आय की गणना करते समय उन्हें पहले ध्यान में नहीं रखा गया हो; इस सूचक में वे लाभांश शामिल नहीं हैं जिन पर शून्य आयकर दर लागू होती है।

टिप्पणी!इस सूत्र के अनुसार, संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर आयकर और व्यक्तियों के पक्ष में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर दोनों की गणना की जाती है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के खंड 2, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06। /17/2015 संख्या 03-04-06/34935)।

हालांकि, इसका उपयोग विदेशी कंपनियों और व्यक्तियों - रूसी संघ के गैर-निवासियों के पक्ष में लाभांश पर करों की गणना करते समय नहीं किया जाता है। उनके लिए, करों की गणना संगठन द्वारा वितरित लाभांश की कुल राशि के आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 275)। यदि इस तरह के भुगतान के अंतिम प्राप्तकर्ता व्यक्ति या कानूनी संस्थाएं हैं - रूसी संघ के निवासी, तो उपरोक्त सूत्र के उपयोग पर प्रतिबंध गैर-निवासियों को भुगतान पर लागू नहीं होता है।

लाभांश पर करों की गणना की बारीकियां

लाभांश पर कर की गणना करते समय, निम्नलिखित विशेषताओं पर विचार करना महत्वपूर्ण है:

1. वितरित लाभांश की कुल राशि (सूत्र में, यह संकेतक D1 और संकेतक K का हर है), अन्य बातों के अलावा, इसके पक्ष में लाभांश शामिल हैं:

• विदैशी कंपेनियॉं;
• "भौतिक विज्ञानी" - रूसी संघ के अनिवासी।

यह सीधे कला के अनुच्छेद 5 से अनुसरण करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275 (साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.07.2014 नंबर 03-08-05 / 33030 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 12.08.2014 नंबर जीडी से) -4-3 / [ईमेल संरक्षित]).

1. लाभांश की कुल राशि में शामिल होना चाहिए, अन्य बातों के अलावा, जिनमें से "लाभदायक" कर रोक नहीं है (पैराग्राफ 6, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275)। विशेष रूप से, राज्य या नगरपालिका के स्वामित्व वाले शेयरों पर लाभांश या म्यूचुअल फंड और सार्वजनिक कानूनी संस्थाओं की संपत्ति का गठन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जून, 2014 नंबर 03-08-05 / 28295)।
2. पिछली अवधियों के लाभांश पर उस दर पर कर लगाया जाता है जो इन लाभांशों के जारी होने की तिथि पर स्थापित होती है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 मार्च, 2007 संख्या 20-08 / [ईमेल संरक्षित]).
3. संकेतक D2 घरेलू और विदेशी दोनों कंपनियों से प्राप्त लाभांश (शून्य दर के साथ कर की गणना नहीं) को ध्यान में रखता है। इसके अलावा, उन्हें तथाकथित शुद्ध रूप में ध्यान में रखा जाता है, अर्थात्, कर के बिना भुगतान का स्रोत उनसे रोक दिया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जून, 2014 संख्या 03-08-05 / 28295)।
4. यदि, गणना के परिणामस्वरूप, कर राशि ऋणात्मक हो जाती है, तो एजेंट को कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। लेकिन उन्हें बजट से अंतर नहीं मिल पाएगा. यह स्पष्ट रूप से पैरा में कहा गया है। 9 पी। 5 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275।
5. गणना में प्रयुक्त संकेतक डी1 और डी2 के मूल्यों पर, कर एजेंटों के माध्यम से लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन को लाभांश प्राप्त करने के हकदार व्यक्तियों के चक्र का निर्धारण करने की तारीख से 5 दिनों के बाद नहीं होना चाहिए (यदि संगठन जारीकर्ता है) , लेकिन उस दिन के बाद नहीं जब उन्हें भुगतान किया जाता है, प्रत्येक कर एजेंट को सूचित करें। सूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से या कागज पर भेजकर, या वेबसाइट पर या धन हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेज़ में पोस्ट करके (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 5.1 और 5.2) द्वारा अधिसूचना की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर दर की राशि व्यक्ति की स्थिति पर निर्भर करती है - आय प्राप्तकर्ता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224):

• रूसी संघ का निवासी 13% की दर से लाभांश पर कर रोकता है;
• अनिवासी - 15% की दर से।

सामग्री में लाभांश पर आयकर की गणना के बारे में और पढ़ें। .

टिप्पणी!आप एक भुगतान में कई "भौतिकविदों" प्रतिभागियों के लाभांश से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित कर सकते हैं।

विदेशी कंपनियों के लाभांश पर कर के लिए, विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय की मात्रा और रोके गए करों पर एक कर गणना (सूचना) प्रस्तुत की जाती है। इसके फॉर्म को 2 मार्च, 2016 नंबर MMV-7-3 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

लाभ घोषणा और कर गणना प्रस्तुत करने की समय सीमा समान है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 310)। उनकी अंतिम तिथि को रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 28 वें कैलेंडर दिवस के रूप में परिभाषित किया गया है (अनुच्छेद 289 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 2), और वर्ष पर रिपोर्ट के लिए - 28 मार्च के रूप में अगले वर्ष (अनुच्छेद 289 के खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310 के अनुच्छेद 4)।

लेख में आय रिपोर्ट के समय के बारे में और पढ़ें। .

व्यक्तियों को भुगतान किया गया लाभांश संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को प्रतिवर्ष प्रस्तुत किए जाने वाले 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों में परिलक्षित होता है और व्यक्तियों को उनके हाथों में जारी किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के पैराग्राफ 2, 4)। यदि आय के भुगतान के बारे में जानकारी कला के तहत मान्यता प्राप्त कर एजेंट द्वारा प्रस्तुत की जाती है। 226.1 रूसी संघ के टैक्स कोड (प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन, व्युत्पन्न वित्तीय साधन, रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर भुगतान), और इस एजेंट ने उसके द्वारा प्रस्तुत लाभ घोषणा के हिस्से के रूप में संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को किए गए भुगतान पर डेटा प्रस्तुत किया (इसमें परिशिष्ट 2 में), फिर प्रमाण पत्र 2- उसे आईएफटीएस में व्यक्तिगत आयकर जमा करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 4, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 02.02। 2015 नंबर बीएस-4-11 / [ईमेल संरक्षित]).

2-एनडीएफएल फॉर्म पर रिपोर्ट करने के लिए, लेख देखें .

परिणाम

लाभांश पर कर को कानूनी इकाई द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है जो उन्हें भुगतान करता है, भुगतान के लिए अर्जित राशि से कर की राशि को रोकता है। रूसी संघ के निवासियों को भुगतान पर कर की राशि की गणना करने के लिए, एक विशेष सूत्र का उपयोग किया जाता है जो लाभांश की मात्रा को समान क्षमता में वितरण इकाई द्वारा प्राप्त राशि से कम करने की अनुमति देता है। गैर-निवासियों को भुगतान पर कर की राशि का निर्धारण करते समय, ऐसी कमी नहीं की जाती है। निवासियों (13%) और गैर-निवासियों (15%) को भुगतान किए गए लाभांश पर लागू दरें भी भिन्न होती हैं। किए गए भुगतानों की जानकारी लाभ घोषणा में शामिल है (हमेशा कानूनी संस्थाओं के लिए, लेकिन व्यक्तियों के लिए, यदि कर एजेंट को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226.1 के तहत मान्यता प्राप्त है) और 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों में (व्यक्तियों के लिए) , यदि भुगतान के बारे में जानकारी घोषणा में प्रस्तुत नहीं की गई है)।

लाभांश वे लाभ हैं जो सभी आवश्यक करों के भुगतान के बाद भी अप्रभावित रहते हैं। कायदे से, ये फंड शेयरधारकों के बीच वितरित किया जाना चाहिए. किसी भी आय की तरह, वे व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों के लिए क्षेत्रीय बजट में योगदान के अधीन हैं। अनिवार्य शुल्क का भुगतान न करने की स्थिति में, a 20% का जुर्मानाउनकी कुल राशि।

2019 में लाभांश शामिल नहीं हैं:

• कंपनी को दिवालिया घोषित करने के बाद संस्थापक शुल्क की वापसी
• बैंक जमा की वापसी
• कंपनी के शेयरों और प्रतिभूतियों का पुन: पंजीकरण और हस्तांतरण

अन्य मामलों में, लाभ को कर योग्य माना जाता है। भुगतान की आवृत्ति सामान्य बैठक में उद्यम के शेयरधारकों द्वारा किए गए निर्णय पर निर्भर करती है: वर्ष में एक बार, आधा वर्ष या तिमाही। विभिन्न विवादों से बचने के लिए, हस्तांतरण की राशि अधिकृत पूंजी में संस्थापकों के शेयरों के समानुपाती होनी चाहिए।

प्रत्येक प्रतिभागी के लाभ की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

ए * बी = सी, जहां

लेकिन- लाभ की राशि, बी- अधिकृत पूंजी में शेयर का आकार, सी- संस्थापक को भुगतान किए जाने वाले लाभांश की कुल संख्या का हिस्सा

चूंकि इस प्रकार की आय के लिए योगदान दर कम है, इसलिए लाभों के अनुपातहीन वितरण को एक अन्य प्रकार की आय के रूप में मान्यता दी जा सकती है, जिससे दर में वृद्धि होगी।

रूस में भुगतान की राशि की गणना कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए अलग-अलग तरीके से की जाती है।

2019 के लिए कराधान

भले ही किसी उद्यम ने एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) को चुना हो, यह उसे शुद्ध लाभ के लिए कर योगदान से छूट नहीं देता है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर (13%) के बराबर राशि एक व्यक्ति से, और एक कानूनी इकाई से आयकर (0 से 15% तक) रोक दी जाती है। आइए अंतर पर अधिक विस्तार से विचार करें।

किसी व्यक्ति की ओर से बजट में स्थानान्तरण करें लाभांश वितरित करने वाली कंपनी. संक्षेप में, एक संगठन उस व्यक्ति के लिए एक कर एजेंट है जो किसी व्यवसाय से लाभ कमाता है।

कुछ मामलों में, मुनाफे का भुगतान मौद्रिक रूप में नहीं किया जाता है, बल्कि माल या संपत्ति के रूप में किया जाता है जो फर्म का उत्पादन करती है। कंपनी का प्रबंधन कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत करता है कि व्यवसाय से आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति से व्यक्तिगत आयकर को रोकना संभव नहीं है। फिर प्राप्तकर्ता द्वारा सीधे आवश्यक योगदान का भुगतान किया जाता है।

व्यक्तियों के लिए राशि प्राप्तकर्ता की स्थिति के आधार पर संकलित की जाती है - यह हो सकती है।

एक निवासी एक ऐसे व्यवसाय में भागीदार होता है जो देश के क्षेत्र में किया जाता है 183 दिनप्रति पिछले साल. इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि लगातार या भागों में आवश्यक दिनों की संख्या बनाई गई थी या नहीं। वैसे, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 207 के अनुसार, "अच्छे" कारण के लिए अन्य देशों में खर्च किए गए लाभ के प्राप्तकर्ता को ध्यान में नहीं रखा जाता है - आवश्यक उपचार के कारण, एक में प्रशिक्षण शैक्षणिक संस्थान, बीमारी या करीबी रिश्तेदारों की मृत्यु के कारण, और इसी तरह।

एक व्यक्ति को अनिवासी के रूप में मान्यता दी जाती है यदि प्रतिभागी ने खर्च किया 180 दिनों से कम.

दिलचस्प बात यह है कि किसी देश की स्थिति उस व्यक्ति द्वारा प्राप्त की जा सकती है जिसके पास रूसी नागरिकता नहीं है, केवल एक चीज जो मायने रखती है वह है वह समय जो उसने रूसी संघ के क्षेत्र में बिताया।

व्यक्तियों के लिए व्यावसायिक आयकर है:

• 13% - देश के निवासियों के लिए
• 15% - अनिवासियों के लिए

लाभ भुगतान क्षेत्रीय बजट की मात्रा को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करते हैं। यही कारण है कि कर की दर हाल के 9% से बढ़कर 13% हो गई है।

कानूनी संस्थाओं (एलएलसी) के कराधान को नियंत्रित करता है जिन्होंने व्यवसाय से लाभ उठाया है। कानून के अनुसार, यहां एक विशेष भूमिका इस तथ्य से निभाई जाती है कि क्या रूसी संगठन को लाभांश या विदेशी प्राप्त होता है।

उदाहरण के लिए, यदि एक रूसी कंपनी का स्रोत फर्म की पूंजी में कम से कम 50% हिस्सा है, तो इस मामले में कर की राशि होगी 0% . हालांकि, लाभ योगदान का भुगतान न करने के अधिकार का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए:

• बिक्री का अनुबंध या विनिमय समझौता
• शेयर के विभाजन, आवंटन या परिवर्तन पर निर्णय की एक प्रति
• न्यायिक कार्य
• शेयर हस्तांतरण विलेख
• संस्थापक समझौता

अन्य मामलों में, कंपनी खोलते समय चुनी गई कर व्यवस्था और स्थिति के आधार पर आयकर की राशि की गणना की जाती है:

• रूस में स्थित संगठन 13% आय की राशि से;
• संगठन-विदेशी एजेंट - से 15% .

एक विदेशी संगठन एक अलग दर पर कर का भुगतान कर सकता है, अगर यह एक अंतरराष्ट्रीय समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है जो योगदान के दोहरे भुगतान से बचा जाता है।

कानूनी संस्थाएं जिन्होंने तथाकथित विशेष व्यवस्थाओं को चुना है - एक सरलीकृत प्रणाली (यूएसएन), ईएसएचएन या यूटीआईआई - कुछ फायदे हैं. उदाहरण के लिए, उन्हें अपनी कंपनी से प्राप्त अपने स्वयं के लाभांश पर कर से छूट प्राप्त है। लेकिन अगर वे किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के धारक भी हैं, तो कुछ अपवाद हैं।

तो, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346 के अनुसार, एक विशेष कराधान व्यवस्था के तहत काम करने वाले संगठन, तृतीय-पक्ष व्यवसाय से आय के लिए अनिवार्य भुगतान से छूट प्राप्त नहीं है.

UTII वाली कंपनियां तभी कर का भुगतान करती हैं, जब आय से प्राप्त होती है कुछ प्रकार की गतिविधियाँ:

• घरेलू सेवाएं;
• पशु चिकित्सा सेवाएं;
• कार की मरम्मत, रखरखाव और धुलाई सेवाएं;
• भुगतान पार्किंग स्थल;
• यात्री परिवहन सेवाएं;
• 150 वर्ग मीटर से अधिक के क्षेत्र वाले आगंतुकों के लिए एक हॉल के साथ दुकानें, सार्वजनिक खानपान, मंडप;
• बाहरी विज्ञापन का वितरण, निर्माण और प्लेसमेंट;
• अन्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.36 में दी गई सूची के अनुसार)।

दूसरे शब्दों में, व्यक्तियों की ओर से करों का भुगतान उस संगठन द्वारा किया जाता है जो लाभांश का स्रोत है, यदि हम एक वित्तीय समकक्ष के बारे में बात कर रहे हैं। उसी समय, यदि संपत्ति के रूप में लाभ प्राप्त होता है, तो व्यक्ति स्वयं योगदान का भुगतान करते हैं।

यदि संपत्ति के रूप में लाभ 2019 में प्राप्त हुआ था, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 15 जुलाई, 2020 से पहले किया जाना चाहिए।

अगर हम कानूनी संस्थाओं के बारे में बात करते हैं, तो उन्हें अपने लाभ पर करों का भुगतान करने से छूट दी जाती है, लेकिन उन्हें तीसरे पक्ष के मुनाफे पर कर देना होगा। इस मुद्दे की सभी सूक्ष्मताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346 द्वारा विनियमित हैं।

स्टेडियम वका

परंपरागत रूप से, लाभांश पर कर की दर के आकार को निम्नलिखित घटकों में विभाजित किया जा सकता है:

• 13% - रूसी संघ के व्यक्तियों-निवासियों के लिए जो व्यवसाय से आय प्राप्त करते हैं;
• 15% - उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के अनिवासी हैं;
• 13% - कानूनी संस्थाओं, रूसी संगठनों के लिए;
• 15% (या अंतरराज्यीय अनुबंध के तहत अन्य दर) - विदेशी उद्यमों के लिए;
• 0% - उन संगठनों के लिए जिनके पास आय के स्रोत में अधिकृत पूंजी के 50% शेयर हैं।

बताता है कि लाभांश पर करों की मात्रा की गणना व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए कैसे की जाती है - रूसी संघ के निवासी और क्रमशः रूसी संघ में काम करते हैं। गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

एच \u003d के * एसएन * (डी 1 - डी 2), जहां

एच- मुनाफे से रोके गए कर की कुल राशि, क- लाभ की राशि का अनुपात जो किसी विशेष प्रतिभागी के पक्ष में वितरित किया जाता है, और कुल लाभ की राशि, एस.एन.- कर की दर की राशि, डी1- व्यवसाय से आय की कुल राशि, जिसे शेयरधारकों या संस्थापकों के बीच वितरित किया जाना चाहिए, डी 2- उद्यम की स्वतंत्र आय की पूरी राशि का मूल्य (उपयोगी यदि इससे पहले लाभ की गणना में इसे ध्यान में नहीं रखा गया था)।

CA2 में वे लाभांश शामिल नहीं हैं जिनके लिए आवश्यक कर योगदान की शून्य दर की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, संगठन से प्राप्त लाभ पर)।

ऐसा फॉर्मूला 2019 में व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को मिलने वाले लाभांश पर करों की गणना के लिए काम करेगा।

निष्कर्ष

इस प्रकार, संगठनों द्वारा प्राप्त शुद्ध लाभ पर कर की राशि वितरण प्रतिभागी की स्थिति के आधार पर निर्धारित की जाती है - यह एक व्यक्ति या कानूनी इकाई, रूस का निवासी या अनिवासी हो सकता है, जो व्यावसायिक आय प्राप्त कर रहा है।

लाभांश प्राप्त करने वाले उद्यम के शेयरधारकों या संस्थापकों की सामान्य बैठक में लाभ शेयरों के भुगतान की आवृत्ति निर्धारित की जाती है। संचालन के लिए अंतिम गणना और रिपोर्टिंग रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 और 346 में दिए गए सूत्रों के अनुसार की जाती है।

व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों के लिए कर परिणामों का भुगतान करने में विफलता। इसका आकार प्रतिभागी को होने वाली कुल आय का कम से कम 20% है।

लाभांश पर कर कैसे अर्जित करें, भुगतान करें और रोकें? विवरण इस वीडियो में हैं।

2019 में एलएलसी को लाभांश का भुगतान रूसी संघ के कानून द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अधीन है। लाभांश की मात्रा को सही ढंग से कैसे निर्धारित करें, उन्हें प्रतिभागियों के बीच वितरित करें और उन्हें रिपोर्टिंग में दिखाएं, आज के लेख में चर्चा की जाएगी।

एलएलसी लाभांश स्रोत

लाभांश (या शुद्ध लाभ के उपयोग से आय) - आय, जिसकी प्राप्ति एलएलसी के प्रतिभागियों के लिए उपलब्ध है (अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 28 "एलएलसी पर" दिनांक 08.02.1998 नंबर 14-एफजेड)। तदनुसार, ऐसी आय जारी करने के लिए, सबसे पहले, शुद्ध लाभ होना आवश्यक है। यह लेखांकन डेटा (20 सितंबर, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-06 / 2/147) के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

एलएलसी के पास संस्थापकों को लाभांश के भुगतान की आवृत्ति चुनने का अवसर है: त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक या वार्षिक, इनमें से प्रत्येक अवधि के लिए शुद्ध लाभ की मात्रा पर निर्भर करता है। यह ध्यान में रखते हुए कि लाभ को वर्ष के लिए संचयी कुल माना जाता है, इसकी अंतिम राशि कर अवधि के अंत में जानी जाएगी, और उसके बाद ही भुगतान की जा सकने वाली आय की अंतिम राशि को स्थापित करना संभव होगा। इसलिए, उन स्थितियों से बचने के लिए जब वर्ष के दौरान भुगतान किए गए लाभांश वर्ष के लिए उनकी स्वीकार्य राशि से अधिक हो जाते हैं, उन्हें अनुमोदित वार्षिक लेखांकन के परिणामों के आधार पर वर्ष के अंत में वितरित करना बेहतर होता है।

लाभांश का भुगतान करने के लिए क्या आवश्यक है?

2019 में एलएलसी संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करने के नियम अभी भी कला में निहित प्रतिबंधों पर आधारित हैं। 29 कानून संख्या 14-FZ और आवश्यकताएँ:

• यूके का पूरा भुगतान;
• वापस लेने वाले प्रतिभागी को अपने हिस्से का पूरा भुगतान;
• लाभांश जारी करने के बाद सहित अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि की राशि से अधिक शुद्ध संपत्ति के मूल्य से अधिक;
• लाभांश जारी करने के बाद सहित दिवालियापन के संकेतों की अनुपस्थिति।

इन प्रतिबंधों का अनुपालन प्रत्यर्पण पर निर्णय लेने की तिथि और आय के भुगतान के समय दोनों में होना चाहिए। यदि निर्णय पहले ही किया जा चुका है, और जारी होने के समय तक शर्तें ऐसी हैं कि वे भुगतान की अनुमति नहीं देते हैं, तो यह इन शर्तों के गायब होने के बाद किया जाएगा (अनुच्छेद 2, कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 29) .

भुगतान पर निर्णय प्रतिभागियों द्वारा स्वयं एक सामान्य बैठक बुलाकर किया जाता है। यह पहले नहीं किया जाता है, इसी अवधि के लिए लेखांकन तैयार किया जाएगा, जो अनुपालन का न्याय करने की अनुमति देगा कानून द्वारा स्थापितप्रतिबंध। वार्षिक रिपोर्ट को अनुमोदित किया जाना चाहिए। जिस बैठक में यह किया जाता है वह 1 मार्च से पहले और उसके बाद के वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं बुलाई जाती है (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 34)। लाभांश के वितरण का मुद्दा आमतौर पर इस बैठक के साथ मेल खाने का समय होता है।

बैठक आयोजित करने का तथ्य एलएलसी द्वारा अपनाए गए फॉर्म के अनुसार तैयार किए गए प्रोटोकॉल में प्रलेखित है, जिसमें लाभांश के संबंध में निम्नलिखित जानकारी मौजूद होनी चाहिए:

• उस वर्ष का एक संकेत जिसके लिए वे प्रतिभागियों को आय का भुगतान करना चाहते हैं;
• लाभांश के लिए अलग रखी गई राशि;
• जारी करने का रूप और भुगतान की अवधि।

प्रोटोकॉल में, भुगतान के लिए इच्छित एकल राशि को इंगित करने की अनुमति है, क्योंकि एलएलसी में जिस प्रक्रिया के अनुसार लाभांश का वितरण किया जाता है वह या तो चार्टर में परिलक्षित होता है, या शेयरों के अनुपात में विभाजन का परिणाम होता है ( कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 2)।

इश्यू का रूप, नकदी के अलावा, संपत्ति हो सकता है। हालाँकि, संपत्ति जारी करना बिक्री के बराबर है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 फरवरी, 2018 संख्या 03-05-05-01 / 7294, दिनांक 25 अगस्त, 2017 संख्या 03-03-06 / 1/54596, दिनांक 17 दिसंबर 2009 सं. 03-11-09/405) और कराधान के मामले में बहुत नुकसानदेह होगा। इसलिए, नकद भुगतान को प्राथमिकता दी जाती है।

लाभांश का वितरण

यदि एक ही संस्थापक है, तो वितरण का प्रश्न ही नहीं उठता। वह भुगतान के उद्देश्य के लिए आवंटित पूरी राशि प्राप्त करता है।

यदि कई प्रतिभागी हैं, तो वितरण अक्सर एमसी में योगदान के हिस्से के अनुपात में होगा। प्रत्येक के कारण लाभांश की राशि का निर्धारण वितरण के लिए आवंटित कुल राशि को एक प्रतिशत से गुणा करके किया जाता है जो भागीदारी के हिस्से को दर्शाता है।

यदि वितरण चार्टर द्वारा स्थापित अनुपात या एल्गोरिदम का अनुपालन नहीं करता है, तो व्यक्तियों को भुगतान के संबंध में, इससे अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ विवाद हो सकता है जो कानूनी रूप से भुगतान किए गए लाभांश की राशि अर्जित नहीं करते हैं। और अधिक राशि को सामान्य आय माना जाएगा, जिसके लिए ये शुल्क अनिवार्य हैं।

लाभांश भुगतान प्रक्रिया

पहले की तरह, 2019 में लाभांश का वास्तविक भुगतान कर कटौती के साथ किया जाता है। 2019 में किए गए भुगतानों के लिए, उन्हें उस वर्ष की परवाह किए बिना लागू किया जाता है, जिसके लिए प्रोद्भवन होता है:

• व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत आयकर - रूसी संघ के नागरिकों के लिए 13% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 का खंड 1) और विदेशियों के लिए 15% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3);
• कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर - रूसी कंपनियों के लिए 13% (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 284) और 15% (उपखंड 3, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 284) विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए।

उन स्थितियों के लिए जहां कम से कम एक वर्ष के लिए यूके में 50% से अधिक शेयर रखने वाली कानूनी इकाई को लाभांश का भुगतान किया जाता है, एक 0% दर लागू की जा सकती है (उपखंड 1, खंड 3, कर संहिता का अनुच्छेद 284) रूसी संघ)।

एक कानूनी इकाई को भुगतान किए गए लाभांश पर आयकर लगाने का मुद्दा एक एलएलसी के लिए भी उठता है, जिसकी कर व्यवस्था इसे सामान्य आय भुगतान से छूट देती है।

यदि लाभांश जारी करने वाला एलएलसी भी उनका प्राप्तकर्ता है, तो निवासी प्रतिभागियों को भुगतान पर अर्जित कर का निर्धारण करने का आधार कम किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, प्राप्त लाभांश की कुल राशि वितरण के लिए आवंटित लाभ की कुल राशि से काट ली जाती है। फिर अंतर को भागीदारी के हिस्से और कर की दर (खंड 2, अनुच्छेद 214 और खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275) से गुणा किया जाना चाहिए। कानूनी संस्थाओं और विदेशी नागरिकों के लिए, यह गणना प्रक्रिया लागू नहीं होती है।

लेखों में लाभांश पर कर की गणना के बारे में और पढ़ें:

• लाभांश पर कर की सही गणना कैसे करें? ;
• "आयकर के निर्धारण के लिए लाभांश की गणना की विशेषताएं";
• "सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लाभांश की गणना करने की प्रक्रिया"।

करों का भुगतान भुगतान के दिन के बाद 1 कार्य दिवस के बाद नहीं किया जाता है, चाहे लाभांश का भुगतान किसके द्वारा किया जाता है: संघीय कर सेवा को त्रैमासिक आधार पर प्रस्तुत किया जाता है। आखरी दिनरिपोर्टिंग तिमाही के बाद का महीना, और (वर्ष के अनुसार) रिपोर्टिंग तिमाही के बाद के वर्ष के 1 अप्रैल तक;

सामग्री में 6-व्यक्तिगत आयकर फ़ॉर्म में लाभांश पर डेटा दर्ज करने के बारे में और पढ़ें "6-व्यक्तिगत आयकर के रूप में लाभांश को सही ढंग से कैसे प्रतिबिंबित करें?" .

• लाभ के लिए - एक घोषणा के रूप में, जिसमें शीर्षक पृष्ठ के अलावा, खंड 1 की उपधारा 1.3 और शीट 03 शामिल है, इस तरह की रिपोर्टिंग के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर IFTS को प्रस्तुत किया गया: मध्यवर्ती - के 28 वें दिन से पहले रिपोर्टिंग अवधि के बाद का महीना, अंतिम (वर्ष के अनुसार) - अगले वर्ष के 28 मार्च तक।

परिणाम

2019 में संस्थापकों को लाभांश देने की प्रक्रिया नहीं बदली है। लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने से पहले, यह जांचना आवश्यक है कि क्या उन प्रतिबंधों का उल्लंघन किया गया है जिनके तहत भुगतान असंभव है। लाभांश भुगतान संचालन का कराधान उनके भुगतान के रूप पर निर्भर करता है, अधिकृत पूंजी में शेयरों के स्वामित्व की अवधि, क्या एलएलसी को अन्य कंपनियों से लाभांश प्राप्त होता है, और क्या लाभांश प्राप्तकर्ता रूसी या विदेशी संगठन / व्यक्ति है।